Cómo emitir una factura por un anticipo en 1s. ¿Cuándo se emite una factura anticipada?

El artículo analiza el procedimiento para registrar facturas en "1C: Contabilidad 8" cuando se reciben anticipos del comprador. Los especialistas de 1C:ITS brindan opciones para emitir facturas para pagos anticipados y, utilizando un ejemplo práctico, explican cómo ingresar por lotes facturas "anticipadas" para un período específico en el programa utilizando el procesamiento "Registro de facturas para pagos anticipados". Se analiza en detalle el establecimiento de los parámetros de la política contable de la organización con respecto al procedimiento para registrar facturas anticipadas, así como el procedimiento de numeración de las facturas emitidas, incluidas las implementadas de acuerdo con las explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia*. La información proporcionada ayudará al usuario a determinar cómo registrar facturas anticipadas y numerar las facturas emitidas.

Cuando se recibe un anticipo del comprador, una organización que paga el IVA está obligada a emitir una factura por el anticipo y calcular el IVA.

Para emitir facturas por pagos anticipados en el programa 1C: Contabilidad 8, existen dos opciones para crear un documento Factura emitida con tipo de factura Para el avance: junto con el registro de los documentos de recibo de efectivo (anticipos) y automáticamente (lista) mediante procesamiento .

Opción No. 1: junto con el registro de documentos para la recepción de fondos (anticipos)

Los fondos recibidos en la cuenta corriente se registran mediante un documento. . Si los fondos recibidos son un anticipo, entonces, según el documento Recibo a la cuenta corriente. Puede emitir inmediatamente una factura "anticipada".

Cómo emitir facturas “anticipadas” en base a un documento Recibo a la cuenta corriente., puede leer en el artículo "Venta de productos terminados al por mayor (pago anticipado - envío)" en ITS http://its.1c.ru/db/hoosn#content:83:2 (consulte la operación "2.2 Emitir una factura por pago por adelantado "

Opción No. 2: automáticamente (lista) mediante el procesamiento "Registro de facturas anticipadas"

Se recomienda utilizar esta opción cuando el número total de facturas emitidas es grande y es necesario automatizar su emisión. En esta opción, el registro de facturas se puede realizar por un día o por un período arbitrario.

Para utilizar la opción No. 2, es necesario configurar el procedimiento de registro de facturas de anticipos, adoptado por la organización en su política contable.

Veamos la descripción de la opción número 2 usando un ejemplo.

Ejemplo

Se realizan las siguientes operaciones comerciales (ver tabla):

Establecer la política contable de una organización.

Para realizar la operación 1 “Configurar la política contable de la organización” (ver tabla), debe ir a la pestaña IVA especificar los parámetros de la política contable. La configuración de una política contable permite el procesamiento realizar un seguimiento del calendario de las facturas.

Si no existe una política contable para el período requerido, se debe crear una.

Cambiar ajustes Políticas contables de las organizaciones.(Figura 1):

1. Llamar desde el menú: Compañía - Política contable - Políticas contables de las organizaciones..

2. Seleccionar la organización y período de aplicación de la política contable.

3. Presione el botón Cambiar elemento actual .

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Configurar un marcador información general política contable (Fig.2):

1. Configure el interruptor General en el campo Sistema de impuestos- en este caso aparece un marcador IVA.

2. Al solicitar UTII para algunos tipos de actividades, debe marcar la casilla Se aplica un procedimiento fiscal especial para determinados tipos de actividades..

3. Al realizar actividades de producción (realizar trabajos, prestar servicios), debe marcar la casilla Producción de productos, realización de trabajos, prestación de servicios., al realizar comercio minorista - casilla de verificación Minorista.

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Configurar un marcador IVA política contable (Fig.3):

en el campo Procedimiento de registro de facturas por anticipos. Puede elegir una de las opciones propuestas para registrar facturas por anticipos:

1. Registre siempre las facturas al recibir un anticipo. Esta opción está instalada en el programa de forma predeterminada. Con esta opción se crearán facturas de anticipos recibidos por cada importe recibido. La excepción son los importes de pago anticipado que se compensan el día de su recepción, para dichos importes de facturas recibidas se procesan por adelantado. Registro de facturas para pagos anticipados. no son creados.

2. No registrar facturas por anticipos compensados ​​dentro de los 5 días naturales. Con esta opción, se crearán facturas por anticipos recibidos únicamente por aquellos importes de prepago que no fueron compensados ​​dentro de los 5 días naturales siguientes a su recepción. Esta opción implementa la norma consagrada en el párrafo 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según la cual el vendedor debe emitir una factura al comprador por el importe del prepago dentro de los cinco días naturales siguientes a su recepción, si el envío de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad)) contra el pago anticipado recibido también se realiza dentro de los cinco días especificados (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de marzo de 2009 No. 03-07-15 /39).

3. No registrar facturas por anticipos acreditados antes de fin de mes. Con esta opción, se crearán facturas por anticipos recibidos únicamente por aquellos montos de prepago que no fueron acreditados durante el mes en que fueron recibidos. Según las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, dadas en carta del 06/03/2009 No. 03-07-15/39, para suministros continuos a largo plazo de bienes (prestación de servicios) al mismo comprador (suministro de electricidad, petróleo, gas, prestación de servicios de comunicaciones, etc.. p.) las facturas por los anticipos recibidos a cuenta de dichos suministros se emiten a los clientes al menos una vez al mes, a más tardar el día 5 del mes siguiente al mes vencido . En este caso, el monto del prepago se determina como la diferencia entre el pago recibido en el mes correspondiente y el costo de los bienes (trabajo, servicios) enviados durante este mes.

4. No registrar facturas por anticipos compensados ​​hasta el final del período impositivo. Con esta opción, las facturas por anticipos recibidos se crearán únicamente por aquellos montos de prepago que no fueron acreditados durante el período impositivo (trimestre) en el que fueron recibidos. Esta opción está destinada a organizaciones que estén dispuestas a resistir posibles reclamaciones de las autoridades fiscales con respecto al momento de emisión de facturas para pagos anticipados. Existe la situación de que los pagos no pueden reconocerse como pagos anticipados si el pago y el envío de mercancías se produjeron en el mismo período impositivo. Dado que el período impositivo para el IVA se considera un trimestre (artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), el vendedor no debe emitir facturas por los anticipos recibidos en el trimestre en el que se enviaron los bienes (trabajo realizado, servicios prestados).

5. No registre facturas por anticipos (Cláusula 13, artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La opción está destinada a organizaciones cuyas actividades se enmarcan en el párrafo 13 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, que se dedican a la producción de bienes (trabajo, servicios) (según la lista determinada por el Gobierno de la Federación de Rusia). Federación de Rusia) con una duración del ciclo de producción superior a seis meses. En el caso de recibir un anticipo por los bienes especificados (trabajo, servicios), estas organizaciones tienen derecho a determinar el momento en que surge la base imponible como el día del envío (transferencia) de estos bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios). ).

Una de las opciones seleccionadas se aplicará a todos los contratos de la organización.

Si un acuerdo con un comprador específico tiene características específicas, entonces para este acuerdo se puede establecer un procedimiento individual para generar facturas anticipadas. Para hacer esto, debe desmarcar la casilla en el formulario de contrato. Registrar facturas anticipadas de manera consistente con las políticas contables. y seleccione el elemento requerido de la lista (Fig. 6).

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Emitir una factura al comprador.

Para realizar la operación 2 “Emitir facturas al comprador” (ver tabla de ejemplo), es necesario crear un documento Factura de pago al comprador.. El documento no genera transacciones.

Creando un documento Factura de pago al comprador.(Figura 4):

1. Llamar desde el menú: Venta - Controlar.

2. Botón Agregar .

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Completar el encabezado del documento Factura de pago al comprador.(Figura 5):

1. En el campo Existencias seleccione el almacén desde el que planea enviar mercancías.

2. En el campo Contraparte seleccionar un comprador del directorio Contrapartes.

3. En el campo Acuerdo seleccione un acuerdo con el comprador. ¡Atención! En la ventana de selección de contrato, solo se muestran aquellos contratos que tienen el tipo de contrato Con comprador(Figura 6).

4. En el campo cuenta bancaria seleccione una cuenta bancaria para transferir fondos del comprador.

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Arroz. 6

Caja Registrar facturas anticipadas de manera consistente con las políticas contables. se elimina cuando, para un contrato específico, es necesario establecer un procedimiento individual para la generación de facturas por pagos anticipados, diferente a la configuración de la política contable (ver Fig. 3).

en el campo Nombre generalizado de mercancías para factura anticipada. se indica el nombre de los productos (obras, servicios) (del directorio Nomenclatura), que se insertará en la factura “anticipada” emitida al comprador en ausencia de factura de pago. Al emitir una factura en la factura “anticipada”, en el campo Nomenclatura (nombre general), se transfiere el artículo especificado en la factura.

Llenar un marcador Bienes documento Factura de pago al comprador.(Figura 7):

1. Haga clic en el botón Agregar .

2. En el campo Nomenclatura seleccione los productos vendidos (en el directorio Nomenclatura El nombre del producto normalmente se encuentra en la carpeta Bienes).

3. Complete los campos restantes como se muestra en la Figura 7.

4. Para guardar el documento, haga clic en el botón Anote.

5. Para llamar al formulario de factura impreso, use el botón Una factura para el pago.

6. Botón DE ACUERDO.

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Por analogía con este documento, se crean dos facturas más para el pago al comprador:

Recibo de anticipos del comprador.

Para realizar la operación 3 “Recepción de anticipos del comprador” (ver tabla de ejemplo), es necesario crear un documento basado en el documento Factura de pago al comprador.. Como resultado del documento Recibo a la cuenta corriente. Se generarán las publicaciones correspondientes.

Creando un documento Recibo a la cuenta corriente.(Figura 8):

1. Llamar desde el menú: Venta - Controlar.

2. Seleccione el documento base ( Factura de pago al comprador.).

3. Haga clic en el botón Ingrese basado en.

4. Seleccione Recibo a la cuenta corriente. con tipo de operación de documento Pago del comprador . Además, según el documento Factura de pago al comprador. Se crea un nuevo documento y se completa automáticamente. Recibo a la cuenta corriente.. Es necesario comprobar la cumplimentación de sus campos y editarlos.

Llenando el documento Recibo a la cuenta corriente.(Figura 8):

1. En el campo de indicar la fecha de pago según el extracto bancario.

2. En el campo En. número Ingrese el número de orden de pago del comprador.

3. En el campo En. fecha Ingrese la fecha de la orden de pago del comprador.

4. En el campo Cuenta de liquidación comprobar que esté indicada la cuenta 62.01 “Liquidaciones con compradores y clientes”.

5. En el campo cuenta anticipada verificar que esté indicada la cuenta 62.02 “Cálculos por anticipos recibidos”.

6. En el campo Artículo sobre movimiento de dinero. fondos debe seleccionar el artículo apropiado.

7. Complete los campos restantes como se muestra en la Figura 8.

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Para publicar un documento, haga clic en el botón Conducta , para ver transacciones, haga clic en el botón Resultado del documento .

La figura 9 muestra el resultado del documento. Recibo a la cuenta corriente..

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Por analogía con este documento, se crean dos documentos más. Recibo a la cuenta corriente.:

Desde el 12/05/2012 por un monto de 1.500.000 rublos;

Desde el 12/06/2012 por la cantidad de 2.000.000 de rublos.

Como resultado de estos documentos también se generarán transacciones que reflejen la recepción de anticipos por parte del comprador:

1. Débito 51 “Cuentas corrientes” - Crédito 62,02 “Cálculos de anticipos recibidos” - 1.500.000,00 rublos.

2. Débito 51 “Cuentas de liquidación” - Crédito 62,02 “Cálculos de anticipos recibidos” - 2.000.000,00 de rublos.

Registro de facturas para pago anticipado por lista.

Para realizar la operación 4 “Registro de facturas anticipadas por lista” (ver tabla de ejemplo), es necesario procesar Registro de facturas para pagos anticipados..

El procesamiento está destinado a la generación automática de documentos. Facturas emitidas con una vista Para el avance.

Iniciar procesamiento Registro de facturas para pagos anticipados.(Figura 10):

Llamar desde el menú: Venta - Mantener un libro de ventas. - Registro de facturas para pagos anticipados..

Completar el encabezado de procesamiento Registro de facturas para pagos anticipados.(Figura 11):

1. En los campos Periodo de... a... seleccione el período durante el cual se realiza el procesamiento.

2. Haga clic en el hipervínculo Registre siempre las facturas al recibir un anticipo. Aparece una ventana Políticas contables de las organizaciones.(ver Fig. 3), en la que en la pestaña IVA Se indica una opción para registrar facturas por anticipos.

3. Haga clic en el hipervínculo Numeración uniforme de todas las facturas emitidas.. Aparece una ventana Configurar parámetros contables(Fig. 12), en la que en la pestaña IVA Puede determinar el orden de numeración de las facturas emitidas:

• Numeración uniforme de todas las facturas emitidas.- todas las facturas emitidas se numerarán secuencialmente en orden cronológico, independientemente de su tipo, en particular, las facturas “anticipadas” no llevarán el prefijo “A”. La configuración se instala de forma predeterminada y entra en vigor después de actualizar la configuración a la versión 2.0.39.6. Al pasar a esta numeración, las facturas emitidas anteriormente no se renumeran;
• Numeración separada de facturas por pagos anticipados con el prefijo “A”- las facturas emitidas se numerarán por orden cronológico secuencial, a excepción de las facturas “anticipadas”, que tienen una numeración separada con la adición del prefijo “A”. Este modo se usaba antes de que se realizaran cambios en la configuración de contabilidad (antes de la versión 2.0.39.6).

La posibilidad de una numeración única de todas las facturas emitidas se implementó en relación con las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia dadas en la carta No. 03-07-11/284 del 10 de agosto de 2012. En él, el departamento financiero indicó que los números de serie de la factura de ajuste y la factura se asignan en orden cronológico general (cláusula “a”, cláusula 1 de las Reglas para completar la factura de ajuste, aprobadas por Decreto del Gobierno de Rusia Federación de 26 de diciembre de 2011 No. 1137). Al mismo tiempo, el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 no prevé una numeración separada de las facturas por anticipos. Tenga en cuenta que las autoridades fiscales permiten la presencia de información adicional en las facturas (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de marzo de 2012 No. ED-4-3/4061@ junto con una carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de febrero 9, 2012 N° 03-07-15/17) . En particular, el número asignado en orden cronológico podrá complementarse con una designación de letra, por ejemplo la letra "A" para las facturas anticipadas. Por lo tanto, si una organización asignó números de factura no en orden cronológico, entonces, de acuerdo con las normas de la legislación fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente no es responsable de ello. Al mismo tiempo, de conformidad con el párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización puede aceptar el IVA como deducción.

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Completar la parte tabular de procesamiento. Registro de facturas para pagos anticipados.(Figura 13):

1. Haga clic en el botón Llenar para completar automáticamente la parte tabular del procesamiento en función de los datos contables. Al completar el listado se analizan los saldos de anticipos recibidos de los clientes para cada fecha del período especificado. No se tienen en cuenta los importes de anticipos para los que aún no ha llegado el plazo de registro de factura o la factura no está registrada. Si en un período anterior (no cubierto por el procesamiento en curso) hubo un pago por adelantado, sobre cuya base no se emitió una factura, entonces la línea con dicho pago por adelantado también se coloca en la parte tabular del procesamiento y se resalta en rojo. . Los criterios para este análisis son el período seleccionado por el usuario y la configuración de la política contable (o el acuerdo con el comprador).

2. Después de completar la lista, puede cambiar los datos del campo, por ejemplo, ajustar la cantidad de anticipos (campo Cantidad de avance) y etc.

3. Presione el botón Ejecutar para la generación y procesamiento de facturas por pagos anticipados.

4. Presione el botón Lista de facturas (emitidas) para ver la lista de facturas creadas para el período especificado (Fig. 14). Abra cada documento para verlo y editarlo. Factura emitida(Figura 15).

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Edición del documento factura emitida (Fig. 15):

1. En la ventana que se abre. Factura emitida Los campos del documento se completarán automáticamente.

2. Casilla de verificación Número de corrección se establece en caso de registro de una factura rectificada. En nuestro ejemplo, las facturas corregidas no aparecen, por lo que no es necesario seleccionar esta casilla.

3. Campo tipo de factura lleno de valor predeterminado Para el avance.

4. Campo Nomenclatura (nombre general) se completa automáticamente con datos de la factura de pago (ver Fig. 7) o (si no hay factura) con datos del directorio Contratos de contrapartes(ver figura 6).

5. Campos fecha Y Número El documento de pago y liquidación se completa automáticamente con los datos del documento. Recibo a la cuenta corriente..

6. campo Código de tipo de operación se completa automáticamente y corresponde al código de la operación que se está realizando, que se muestra en la columna 4 Libro de registro de facturas recibidas y emitidas.

8. Desliza el documento presionando el botón Conducta.

9. Para llamar al formulario de factura impreso, use el botón Factura.

10. Botón DE ACUERDO.

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Para ver las transacciones generadas al publicar un documento Factura emitida clic en el botón Resultado del documento . La Figura 16 muestra el resultado del documento.

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Las facturas emitidas se registran en el diario de facturas recibidas y emitidas (Fig. 17) y en el libro de ventas (Fig. 18).

Puede utilizar el menú para acceder al formulario impreso de la revista. Venta - Mantener un libro de ventas. - Diario de facturas según Decreto N° 1137, esta revista también se puede acceder desde el menú Compra - Mantener un libro de compras. - Diario de facturas según Decreto N° 1137.

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Creación de una forma impresa del libro de ventas (Figura 18):

1. Llamar desde el menú: Venta - Mantener un libro de ventas. - Libro de ventas según Decreto N° 1137.

2. En los campos Periodo de... a... seleccione el período para el cual se crea el libro.

3. Usando un botón Ajustes seleccione JSC "TF-Mega" (Fig. 19).

4. Presione el botón Forma .

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Factura anticipada: las reglas de emisión para 2018-2019 se analizarán más adelante en el artículo. La factura anticipada tiene sus propias particularidades. Todo contador debería saberlo. Contador del vendedor: para redactar una factura en el momento adecuado y a tiempo y no meterse con el impuesto adeudado. Contador del comprador, para no recibir reclamaciones por deducciones. Vamos a empezar.

¿Qué es una factura anticipada?

¿Cuáles son las características específicas de un documento como una factura anticipada y en qué se diferencia de otros tipos de facturas, en particular las facturas de "envío" que son familiares para muchos pagadores?

Tras un examen detallado de lo dispuesto en el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que introduce las facturas como categoría legal, se puede afirmar que el legislador distingue 3 tipos de facturas.

1. Un documento que se emite tras la venta real de bienes (ejecución de un trabajo, prestación de servicios) o transferencia de derechos de una entidad a otra. Los requisitos para su contenido se especifican en el inciso 5 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Extraoficialmente, estas facturas se denominan facturas de “envío”.
2. Factura que el proveedor debe emitir al comprador al recibir el pago por adelantado de bienes o trabajos. Los requisitos para su estructura están contenidos en el inciso 5.1 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las facturas de este tipo son facturas anticipadas.
3. Factura de ajuste: se introdujo en el Código Fiscal de la Federación de Rusia como una categoría legal de la Ley No. 245 del 19 de julio de 2011. Se utiliza si el proveedor ha reducido el precio o el volumen de los bienes, con el fin de aclarar los datos relevantes. .

Lea más sobre facturas de ajuste en el artículo. “¿Qué es una factura de ajuste y cuándo se necesita?” .

Es interesante que en las disposiciones contenidas en el apartado 1 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la factura de ajuste se asigna claramente a una categoría independiente. La clasificación de facturas en facturas de envío y anticipadas se lleva a cabo en el Código Fiscal de la Federación de Rusia de forma algo velada, pero de hecho está presente.

Así, el legislador prevé la siguiente clasificación de facturas:

• factura regular;
• un documento redactado por el vendedor tras la transferencia por parte del cliente de un anticipo de la mercancía;
• factura de ajuste.

Echemos un vistazo más de cerca a los fines para los que se puede utilizar una factura anticipada.

Finalidad de las facturas anticipadas

Una factura es una fuente que sirve de base legal para que la empresa que compra un producto (obra, servicio) acepte el monto del IVA incluido en la estructura del precio de venta como una deducción prevista por la ley. El legislador en el apartado 3 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia instruye directamente al vendedor a enviar este documento al comprador al recibir el pago por adelantado de los bienes entregados (obra o servicio), así como cuando el proveedor realmente cumple con sus obligaciones.

Teniendo en mano una factura anticipada, la organización compradora puede, como si tuviera un documento de envío, ejercer el derecho a deducir el IVA (cláusula 12 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por tanto, los documentos de anticipo y de envío tienen el mismo significado jurídico. El legislador ha establecido la forma en que deben redactarse; su estructura se encuentra en el Apéndice 1 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

Puede descargar el formulario de factura en nuestro sitio web.

A su vez, también se establece un formulario especial para la factura de ajuste - en el Anexo 2 de la Resolución N° 1137.

Puede descargar el formulario de factura de ajuste en nuestro sitio web.

Existen 2 criterios principales para distinguir entre facturas anticipadas y de envío:

• momento de preparación (se redacta un documento anticipado al recibir un pago anticipado por parte del vendedor, un documento de envío al momento de la venta de la mercancía o la finalización del trabajo);
• integridad de la cumplimentación (la información en algunos de los puntos de la factura anticipada no siempre se puede introducir por razones objetivas, y el legislador esto lo tiene en cuenta).

Estudiemos los detalles de ambos criterios con más detalle.

¿Cuándo se emite una factura anticipada y cómo se registra?

Como señalamos anteriormente, el legislador exige que el proveedor genere una factura para el comprador al momento de la venta de bienes, la ejecución del trabajo, la prestación de servicios o después de recibir un pago por adelantado por las obligaciones relevantes.

Hay excepciones a esta regla. De conformidad con el párrafo 3-5 del párrafo 1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 17 de las Reglas para llevar un libro de ventas, las facturas anticipadas no se redactan si:

• el período de producción de bienes es superior a 6 meses;
• bienes (trabajo, servicios) de conformidad con el inciso 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están gravados a una tasa del 0%;
• Los bienes, obras y servicios no están sujetos al IVA o están exentos de impuestos de conformidad con el art. 149 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• El contribuyente recibió una exención en virtud del art. 145, 145.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El momento de la generación real de las facturas por adelantado y de envío puede diferir debido a la discrepancia entre el momento de la transferencia del pago anticipado de la mercancía y su venta. Sin embargo, en ambos casos, el documento correspondiente debe redactarse con 5 días de antelación, desde el momento del primer o segundo evento (Cláusula 3, artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una factura de cualquier tipo debe emitirse en 2 copias: la primera se entrega al comprador, la segunda permanece en la empresa y está sujeta a registro en el libro de ventas (cláusula 2 del Apéndice 5 de la Resolución No. 1137).

Lea sobre algunos de los matices de mantener un libro de ventas en esteartículo .

Cabe señalar que el legislador obliga a los vendedores a proporcionar facturas a los compradores, pero no prevé mecanismos de responsabilidad por el incumplimiento de las instrucciones pertinentes. Sin embargo, el comprador tiene derecho a solicitar una factura a una contraparte sin escrúpulos a través de los tribunales.

Características de completar una factura de muestra para un pago por adelantado

La factura del anticipo debe contener (según los requisitos del párrafo 5.1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• fecha de preparación del documento, número de serie (deben incluirse en la línea 1);
• información sobre el vendedor y el cliente: nombres de las empresas, sus direcciones, TIN, KPP (en las líneas 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
• datos del documento de pago que confirma la transferencia del anticipo: número y fecha (registrados en la línea 5);
• el nombre de la moneda de liquidación, así como su código, de acuerdo con OKV (línea 7);
• el nombre del producto/trabajo para el cual se transfiere el anticipo, tal como aparece en el acuerdo entre organizaciones (en la columna 1);
• el tipo de IVA establecido para un tipo específico de producto - y debe designarse como calculado - 10/110 o 18/118, y no 10 y 18% (en la columna 7);
• el monto del IVA calculado: en rublos y kopeks sin redondeo (en la columna 8);
• el monto del prepago recibido, también en rublos y kopeks (en la columna 9).

Puede descargar una muestra de una factura anticipada completa en nuestro sitio web.

El requisito de indicar los montos del IVA y los pagos anticipados en rublos y kopeks sin redondeo se establece en la cláusula 3 de las Reglas para completar facturas, carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 22 de abril de 2014 No. 03-07- 07/18585. Esta regla también se aplica a las facturas de envío.

Con toda probabilidad, el proveedor no dispondrá de información para el resto de columnas de la factura anticipada en el momento de redactar el documento. En realidad, no es necesario indicarlo si se siguen las disposiciones contenidas en la cláusula 5.1. Arte. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. A su vez, al completar una factura de envío, es posible que estén disponibles, como información sobre el remitente y el destinatario, registrada en las líneas 3 y 4. Deberán indicarse en el documento correspondiente de la misma forma que el resto de la información requerida de conformidad con el apartado 5 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Entonces, las diferencias fundamentales entre una factura anticipada y una factura de envío son:

• en requisitos menos estrictos del legislador para su cumplimentación (lo que puede explicarse por el hecho de que el contribuyente puede no disponer de alguna información prevista en la estructura del formulario, que está aprobado por Resolución N° 1137);
• la necesidad de indicar el tipo de IVA en el documento calculado, en el formato 18/118 o 10/110.

Al mismo tiempo, ambos tipos de facturas tienen la misma fuerza jurídica en cuanto al ejercicio por parte del comprador del bien del derecho a deducir el IVA.

Llenar una factura anticipada: matices

Hay una serie de matices a los que conviene prestar atención a la hora de generar una factura según el esquema especificado.

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, en carta No. 03-07-11/427, emitida el 16 de octubre de 2012, opina que los números de serie de las facturas anticipadas deben incluirse en una lista única con los establecidos para el envío. facturas. Esto es bastante lógico, desde el punto de vista de que este tipo de facturas están destinadas a realizar las mismas acciones legales en cuanto al ejercicio por parte del comprador del derecho a deducir el IVA.

Lea sobre la numeración de facturas desordenadas.

En algunos casos, se recibe un pago por adelantado del comprador incluso antes de que se conozcan los nombres de los bienes, obras y servicios que se incluirán en la columna 1 de la factura de tipo anticipado. La carta N° 03-07-09/22 del Ministerio de Hacienda, emitida el 26 de julio de 2011, contiene la opinión de que en tales casos, la factura debe reflejar el nombre general del producto (por ejemplo, “confitería”).

Si se recibe un anticipo para bienes que se venden a tasas del 10 y 18%, en la factura anticipada debe resaltar grupos de bienes y para cada grupo ingresar la tasa impositiva correspondiente: 18/118 o 10/110 (cláusula 1 de la carta del Ministerio de Hacienda No. 03-07-15/39 del 06/03/2009).

Te contamos qué problemas tendrán el vendedor y el comprador si no se hace esto.

Cabe señalar que los empleados de la organización responsable del flujo de documentos, para la conveniencia de almacenar y utilizar facturas anticipadas, tienen derecho a indicar información adicional en líneas y columnas adicionales que no cambian la forma de la factura (cláusula 9 del Reglas para completar facturas, cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 08/04/2016 No. 03-07-09/20121, con fecha 26/02/2016 No. 03-07-09/10933, con fecha 11 /24/2015 N° 03-07-09/68169, de fecha 08/04/2016 N° 03-07-09/20121).

La factura anticipada debe estar firmada por el director de la empresa y el jefe de contabilidad (o los empleados que los reemplacen). Si la empresa es propiedad de un empresario individual, entonces él o su persona autorizada debe firmar el documento, pero en cualquier caso, los detalles del certificado de registro estatal de este empresario individual deben indicarse en la factura. Las mismas reglas se aplican a las facturas de envío y ajuste.

Resultados

Cuando se recibe el pago por adelantado, el proveedor debe emitir una factura anticipada en el formulario utilizado para las facturas de envío. Este documento sirve para calcular el impuesto del vendedor y deducir el IVA del comprador. La peculiaridad de emitir una factura anticipada es que indica la tasa impositiva estimada y pueden faltar algunos indicadores inherentes a una factura de envío. Se requiere mayor atención al preparar facturas cuando se reciben anticipos por bienes, obras y servicios gravados con diferentes tipos impositivos.

El vendedor, habiendo recibido un anticipo, deberá generar una factura y registrarla en el libro de ventas. De lo contrario, la organización recibirá una multa de 10 a 40 mil rublos. Para no violar las leyes fiscales, es necesario saber claramente cuándo se emite una factura anticipada, cómo completarla y cuáles son los requisitos para la ejecución del documento.

La esencia

Una factura es un documento a partir del cual el comprador puede reclamar la deducción del IVA soportado. El vendedor debe generar una factura y enviarla a la contraparte al momento del pago y envío de la mercancía. Además de los diferentes aspectos de la compilación, estos dos documentos también difieren en la cantidad de información mostrada.

Orden

¿Cuándo se emiten las facturas anticipadas? Dentro de los 5 días siguientes a la recepción del dinero. La factura se redacta en dos copias. Si se cometieron errores al emitir el documento, el Servicio de Impuestos Federales puede negarse a deducir el IVA al comprador. Pero tales sanciones no se aplican al vendedor. Debe cobrar impuestos dos veces: al recibir los fondos y en el momento de la venta.

Las facturas pueden emitirse electrónicamente o en papel. En el segundo caso, ambas partes de la transacción deben contar con equipo técnico.

Se emite factura sólo si el anticipo y las ventas se realizaron en períodos diferentes. El importe del IVA a pagar se calcula a final de mes. Si el pago y el envío se produjeron en el mismo período, no se distorsionará.

Requisitos

No son tan pocos:

• número y fecha de factura (página 1);
• nombre de las partes de la transacción (páginas 2, 6);
• detalles de pago (página 5).
• nombre de la moneda (línea 7);
• nombres de productos (columna 1);
• monto del pago anticipado (columna 9);
• tasa impositiva (columna 7);
• Importe del IVA (columna 8).

De la misma forma se elabora una factura anticipada para el pago parcial de una factura. La línea 5 indica el detalle de cada pago. Si los fondos se recibieron en forma no monetaria (trueque o compensación mutua), se agrega un guión. Líneas 3 (“Remitente”), 4 (“Destinatario”), columnas 2-6, 10, 11 deben permanecer vacías.

Matices de cumplimentar facturas:

• Los números de cuenta deben ingresarse en un registro unificado;
• si el pago se recibió antes de la celebración del contrato, entonces la factura debe indicar el nombre general de los bienes (por ejemplo, "productos químicos domésticos") y el tipo máximo del IVA;
• la presencia de marcas adicionales en un documento (por ejemplo, "de Gazprom") no lo invalida;
• el documento está firmado por el director y el contador.

Caja 1

Este rubro contiene por qué se emite la factura anticipada. Cuando se emite un documento, es muy importante que el nombre del producto coincida con el especificado en la especificación.

El comprador puede transferir fondos contra bienes para los cuales se proporcionan diferentes tipos de IVA. ¿Cómo se prepara una factura anticipada en este caso? Cuando se emite un documento, se deben observar los términos del contrato. Si los datos le permiten dividir los volúmenes de mercancías en diferentes tarifas, deben resaltarse en la factura como artículos separados. O escriba una factura con un nombre general e indique una tarifa más alta.

El contrato podrá prever diferentes plazos de entrega. Cuando se emiten facturas por pagos anticipados, no es necesario dividir el importe en varias partidas.

Ejemplo

El 2 de marzo, JSC recibió un anticipo por un monto de 12,9 mil rublos. Dos días después, el contador emitió una factura por duplicado. Uno quedó registrado en el libro de ventas y el segundo fue enviado al comprador. ocurrió el 23 de abril por el monto de la factura emitida de 12,9 mil rublos. (IVA - 196,80 rublos). El día del envío, el contador registró una nueva factura en el libro de ventas y la factura anterior en el libro de compras.

Entrega continua

Algunas empresas, como las de telecomunicaciones, operan con modalidad prepago. ¿Cuándo emiten dichas organizaciones facturas anticipadas? Al final del período de facturación, el monto de los pagos recibidos menos el costo de los servicios prestados. Si el envío se realiza dentro de los 5 días posteriores al pago, se emite la factura de venta.

Excepciones

¿Es necesario emitir factura por el pago anticipado? No. No se emitirá factura si:

• el período de producción de bienes excede los seis meses;
• los bienes no están sujetos al IVA o el tipo es cero.

¿Cuánto tiempo se tarda en emitir una factura anticipada? A más tardar 5 días a partir de la fecha de recepción del anticipo. Si el pago y el envío se realizan en el mismo trimestre, entonces no se podrá emitir factura, ya que el pago no se reconoce por adelantado. Esta interpretación del FAS genera controversia entre el Servicio de Impuestos Federales. Según el art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se emite una factura anticipada independientemente del momento del envío de las mercancías. Dado que la interpretación de las decisiones no es la misma, las disputas sobre este tema suelen resolverse a través de los tribunales.

Flujo de documentos

Si el pago anticipado y el envío se realizaron en el mismo trimestre, entonces la declaración deberá indicar:

• doble base imponible: por el monto del prepago y el costo de ventas;
• deducción fiscal única sobre el dinero recibido.

Ejemplo

A principios de año, la organización celebró un contrato para la prestación de servicios de comunicaciones. Según los términos de la transacción, el comprador primero debe realizar un pago por adelantado. La diferencia entre el monto recibido y el costo de los servicios prestados se computa para anticipos futuros. A medida que se obtiene el producto de las ventas, se deduce el IVA por adelantado. La siguiente tabla muestra el flujo de fondos. Echemos un vistazo más de cerca a cuándo se emiten las facturas anticipadas.

	Anticipo, mil rublos.	Costo de los servicios, miles de rublos.
	factura por el costo de ventas: 0,9 mil rublos;
	factura anticipada por la cantidad de 1 - 0,9 = 0,1 mil rublos.
	factura por el costo de ventas - 02,5 mil rublos;
	factura anticipada por la cantidad de (2,7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 mil rublos.
	En el libro de compras se registró un anticipo de 100 rublos.
	El 31 de marzo, se registra una factura por mil rublos en el libro de ventas. y una factura anticipada de febrero por la cantidad de (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2,5 + 0,9) = 0,2 mil rublos.

Reembolso

¿Se emite una factura por un pago por adelantado si es necesario devolver parte de los fondos al comprador? Sí. Pero en caso de cambio, el vendedor deberá deducir el IVA transferido al presupuesto y reflejar todos los ajustes en el libro contable. No se emitirá una nueva factura por el monto de la parte reembolsada de los fondos. Pero para justificar la deducción es necesario marcar “Devolución” en el documento emitido previamente e indicar los detalles del pago. El período de registro está limitado a un año.

Puede surgir una situación en la que, después de cambiar las condiciones, el monto del pago anticipado exceda el nuevo costo de los servicios. Por ejemplo, si el comprador rechazó algunos de los bienes o los cambió por otros más baratos. La parte no procesada del pago se puede acreditar a entregas futuras o devolverse al comprador. En este caso, se presenta para deducción un importe en forma de diferencia entre el anticipo y el valor del contrato.

Ejemplo

En el primer trimestre, la sociedad anónima recibió el pago anticipado total de los bienes por un monto de 35,4 mil rublos. (Tipo de IVA - 18%). En el mismo período, el contador redactó y registró una factura por el monto del anticipo y cobró 5,4 mil IVA. En abril, los fondos fueron transferidos al presupuesto.

En el segundo trimestre, la empresa firmó un acuerdo adicional según el cual el comprador rechaza el primer pedido y cambia el producto por uno sujeto al 10% de IVA. El costo de dicho suministro es de 29,7 mil rublos. El anticipo recibido anteriormente se transfiere parcialmente a entregas futuras y se devuelve al comprador.

La diferencia de importes es de 5,7 mil rublos. Estos fondos se transfieren al comprador. El vendedor reclama la deducción del IVA pagado en exceso (869 rublos) en el segundo trimestre. En el libro de ventas se registra una factura por un anticipo por un monto de 5,7 mil rublos. marcado "Reembolso parcial".

En el segundo trimestre, la organización envió todo el lote de mercancías. El contador emitió y registró una factura por un monto de 29,7 mil rublos. Se ingresa en el libro de compras una factura por el saldo del anticipo por un monto de 29,7 mil rublos y se deduce el IVA (4531 rublos).

¿Cómo registra el vendedor una factura?

En el libro de ventas se rellenan todas las columnas excepto 14, 16 y 19. En el momento del envío, contra el pago recibido, se puede deducir el importe del IVA en su totalidad si ya se ha procesado el anticipo, o solo una parte del pago por adelantado. Cuando la factura por el importe de las ventas se ingresa en el libro de ventas. Pero la mercancía se puede enviar en varios lotes. Cada uno puede tener una factura y un pago por adelantado. Se emiten dos facturas según las reglas generales, es decir, si el envío y el pago se realizaron en períodos impositivos diferentes.

Al completar el libro de compras, el costo de la mercancía en la columna 15 debe corresponder al indicado en el párrafo 9, independientemente de la cantidad de mercancía realmente enviada.

La columna 7 del libro de compras se completa si:

• los bienes importados se importan, los impuestos se recaudan en la aduana;
• se pagan los gastos de viaje;
• se devuelve el anticipo no devengado.

El derecho a deducir impuestos no depende del pago. Por lo tanto, no es necesario transferir los detalles del pago del anticipo a la columna 7.

Ejemplo

El vendedor recibió un anticipo de 59 mil rublos. (IVA - 9 mil rublos). El primer envío valió 50 mil rublos. La misma cantidad se muestra en la columna 9 de la cuenta. Pero al registrar un documento, la columna 15 indica el monto total del anticipo (59 mil rublos) y la columna 16 indica el IVA deducible (7627,12 rublos). Al enviar el siguiente lote por 9 mil rublos. en la columna 15 se indica nuevamente el monto total del anticipo (59 mil rublos), y en la columna 16 - 1372,88 rublos. IVA.

¿Cómo registra un comprador una factura?

Habiendo recibido una factura por el anticipo transferido, el comprador puede deducir el IVA. Este derecho surge también tras el envío de objetos de valor. Pero esta vez el importe del IVA debe coincidir con lo indicado en la factura. El documento en sí debe constar en el libro de compras. Para evitar una doble reducción de la base, la deducción anticipada deberá restablecerse en su totalidad si el coste de los bienes recibidos es igual al importe del anticipo, o parcialmente.

Para restablecer el IVA aceptado, debe registrar la factura en el libro de ventas en el mismo orden que las facturas de envío. Pero el código del tipo de transacción debe ser 21. El costo de los bienes de la columna 13b del libro debe corresponder a la cifra especificada en el párrafo 9 de la factura.

Ejemplo 1

Cuando se emiten facturas por pagos anticipados, el comprador registra una transacción por 59 mil rublos. El primer envío valió 50 mil rublos. El mismo importe se indica en la factura de venta y en el libro de compras. La parte del IVA aceptada para la deducción del anticipo se restablece inmediatamente: en la columna 13b - 50 mil rublos, en la columna 17 - 7627,12 rublos. Después de recibir el segundo lote, el libro de ventas indica, respectivamente, 9 mil rublos. y 1372,88 rublos.

Ejemplo 2

LLC transfirió un anticipo a JSC el 2 de marzo por un monto de 100 mil rublos. (IVA 18%) y el mismo día recibió una factura por el mismo importe. La cuenta quedó registrada en el libro de compras. Luego, el 23 de marzo, se prestaron los servicios mediante un anticipo de 50 mil rublos. (IVA 18%). También se emitió y registró una factura por esta transacción. Después de esto, el vendedor registra la factura del pago anticipado indicando el importe del IVA (7.627,12 rublos) en el libro de ventas. De esta forma se restituye la parte del impuesto aceptada para deducción anticipada.

Conclusión

El Código Fiscal establece que la factura se emite dentro de los 5 días siguientes a la fecha de recepción del dinero. Pero si la recepción de fondos y el envío se realizaron en el mismo período impositivo, entonces la base para calcular el IVA no se distorsionará. Es decir, no es necesario redactar el documento. La ventaja de este esquema es que el comprador puede deducir el IVA y cerrar el trimestre. Pero este esquema genera muchas disputas con las autoridades fiscales. Y tienes que defender tus derechos ante los tribunales. Para evitar problemas, puedes emitir una factura por cada entrega, e imprimirla a petición de la contraparte. De esta forma, las autoridades fiscales no harán ningún reclamo y los compradores siempre podrán deducir el IVA. Pero tal esquema agregará mucho papeleo al contador.

Si una empresa ha recibido un anticipo del comprador para las próximas entregas de productos, obras o servicios, entonces, de acuerdo con la legislación al respecto gasto pagado por anticipado debería ser factura emitida.

En el programa 1C Contabilidad 8, para estos fines se utiliza el documento "Factura emitida".

Sin embargo, no siempre es conveniente ingresar documentos manualmente mientras se realiza un seguimiento del momento de las facturas anticipadas.

Para automatizar el proceso de registro de facturas por anticipos recibidos de los clientes, en el programa 1C Accounting Enterprise 8 existe un procesamiento " Registro de facturas para pagos anticipados.«.

Puede encontrarlo en la interfaz 1C Accounting 8 edición 3.0 en la sección "Contabilidad, impuestos e informes", subsección "IVA".

El procesamiento se realiza durante el período especificado por el usuario al configurarlo.

Puede establecer un período estándar (seleccione de la lista en el atributo "Período"). Si selecciona el valor “Personalizado”, el sistema le ofrecerá completar las fechas de inicio y finalización del período. Por defecto, al abrir procesamiento, el período es igual a la fecha actual.

Para realizar el procesamiento, debe especificar la organización para la cual se generarán los documentos. De forma predeterminada, al abrir, se sustituye la organización de la configuración del usuario (o si solo se mantiene una organización en su base de información).

Al hacer clic en el botón "Rellenar", el sistema analiza los saldos de los anticipos de los clientes para cada fecha del período especificado y, si no se registran facturas para ellos, crea automáticamente los documentos "Factura emitida". En este caso, se tiene en cuenta el período de registro de la factura, especificado en la política contable de la organización o en el contrato en virtud del cual se realizó el pago anticipado (más sobre esto).

Si aún no ha llegado el plazo para registrar una factura anticipada, o la factura de este anticipo no está registrada, dicho anticipo no se tendrá en cuenta.

Después de eso, la parte tabular del procesamiento se completará con una lista de documentos de pago que reflejan la recepción de anticipos de los compradores.

Si la fecha de registro de una factura anticipada es posterior a la fecha en que la factura debe registrarse de acuerdo con las políticas contables o un acuerdo con el comprador, la línea para el pago anticipado se resalta en rojo.

Podemos ajustar la tasa de IVA, los montos de los anticipos, la fecha de emisión de la factura en las columnas correspondientes antes de generar las facturas, y luego hacemos clic en el botón "Ejecutar" y el sistema generará los documentos de "Factura emitida".

Para la línea resaltada en rojo, ya se generó una factura y hay un enlace al documento generado en la columna "Factura". Podemos seguir este enlace y conocer el motivo por el que la línea de pago anticipado aparece resaltada en rojo. Activa la celda “Factura” haciendo doble clic con el mouse y haz clic en el botón con lupa para ir al documento:

Se abrirá el documento “Factura emitida”:

Como puede ver, la fecha de la factura es el 01/08/2013 y el anticipo se recibió el 01/02/2012.

En la política contable de nuestra organización está configurada la opción “Registrar facturas siempre al recibir un anticipo” (Enlace a la política contable indicando nuestra opción) se encuentra en la parte inferior del formulario de procesamiento:

Hace tiempo que pasó el plazo para emitir una factura anticipada, por lo que la línea está resaltada en rojo.

Haga clic en el botón "Ejecutar". El programa genera automáticamente documentos para aquellos anticipos para los cuales no fueron generados.

En este caso, la fecha de la factura recién creada se establece automáticamente dependiendo de la configuración de la política contable (en nuestro caso, coincidirá con la fecha de recepción del anticipo en la cuenta corriente de la organización).

Así en el programa 1C Contabilidad Empresarial 8 puedes hacerlo automatico registro de facturas por anticipos recibidos.

Cuando una empresa que paga el IVA recibe un anticipo, es necesario emitir una factura por el importe total recibido. El programa 1C Accounting en su última versión 8.3 brinda la capacidad de automatizar este proceso para simplificar la contabilidad. El empleado sólo necesita unas pocas manipulaciones en el PC para generar el documento requerido.

Cabe señalar que las instrucciones que se presentan a continuación también serán relevantes para trabajar en la versión anterior del programa 8.2.

Acreditar un anticipo a la cuenta

Consideremos un ejemplo cuando se transfirió un anticipo por la cantidad de 100 rublos a la cuenta de la organización. Esta operación deberá reflejarse a través de “Recibos a cuenta”:

Esta transacción reflejará el abono de los fondos recibidos a la cuenta de anticipo 62.02

Crear una factura por el anticipo recibido

La creación de documentos se permite en dos opciones disponibles, manual o automáticamente por el sistema.

creación manual

La creación en modo manual implica cambiar el documento a pago por adelantado siguiendo la ruta "Crear según" - "Factura emitida":

Después de esto, aparecerá el formulario de factura.

Todo lo que queda es verificar la exactitud de los datos ingresados, luego hacer clic en "Publicar", luego de lo cual se generará el documento correspondiente en el sistema.

Creación automática

En los casos en que una organización trabaja habitualmente con anticipos y hay una gran cantidad de ellos en el período del informe, la preparación manual de facturas para cada uno de ellos no es muy conveniente. El sistema ofrece la posibilidad de realizar trabajos de forma automática. Para hacer esto, debe ir a la sección "Banco y Caja", donde puede seleccionar "Facturas anticipadas" entre las opciones propuestas.

Después de esto, se abre una nueva ventana para el usuario. Al cumplimentarlo deberás indicar la organización y el intervalo de tiempo para el que se generan los documentos.

El sistema ingresará automáticamente en la parte tabular del documento todos los datos de las facturas anticipadas que no hayan sido creados. En nuestro caso, se trata de un pago único de 100 rublos.

Si es necesario, esta lista se puede ajustar incluyendo nuevas líneas o eliminando algunas existentes. Debe verificar que la información completada sea precisa y luego hacer clic en "Ejecutar".