Giornale dei fatti della forma di vita economica. Giornale di registrazione dei fatti della vita economica

Abbiamo parlato di registri contabili in. Esamineremo il registro delle transazioni commerciali in questo materiale.

Registro delle transazioni commerciali

Quali documenti confermano il fatto di una transazione commerciale? Naturalmente, il documento contabile primario, che viene redatto quando viene commesso un fatto della vita economica e, se ciò non è possibile, immediatamente dopo il suo completamento (parte 3 dell'articolo 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402 -FZ). Dopotutto, la documentazione delle transazioni commerciali è il punto di partenza della contabilità. Pertanto, possiamo dire che la base per documentare le transazioni commerciali e mantenere i registri contabili è la registrazione al momento delle transazioni in questione.

Tutte le transazioni commerciali del periodo di riferimento possono essere raggruppate in base alla data del loro completamento. Il registro contabile cronologico, che riflette le transazioni commerciali completate nella sequenza della loro attuazione, è il registro delle transazioni commerciali.

Registro per la registrazione delle transazioni commerciali: esempio di compilazione

Non esiste un modulo unico per il giornale delle transazioni commerciali. Dopotutto, un giornale è un registro contabile, quindi un'organizzazione può sviluppare la sua forma in modo indipendente (parte 5, articolo 10 della legge federale n. 402-FZ del 6 dicembre 2011). In termini di automazione contabile, il registro delle transazioni è incluso nel set standard di report generati nel sistema informatico. Pertanto, per la maggior parte dei contabili, la questione su come compilare un giornale delle transazioni commerciali non è rilevante: può essere generato automaticamente nel programma di contabilità per qualsiasi periodo in base alle transazioni riflesse nel sistema.

Di seguito forniamo un esempio del giornale di registrazione delle transazioni commerciali utilizzato più spesso.

Giornale di registrazione delle transazioni commerciali (frammento)

Un analogo di un giornale per la registrazione delle transazioni commerciali esisteva molto prima dell'avvento della scienza contabile in quanto tale. Tali riviste erano chiamate “libri del granaio” e svolgevano essenzialmente le stesse funzioni dei moderni atti contabili.

Al giorno d'oggi, un giornale aziendale è un documento che registra tutto il funzionamento economico di una determinata azienda, organizzato in ordine cronologico. Qualsiasi impresa - privata o pubblica, multimilionaria o conosciuta da una ristretta cerchia di persone - conserva registri simili.

Forma, contenuto e forma

Grazie a questa rivista viene monitorata la situazione finanziaria complessiva dell'azienda, vengono mostrati tutti i cambiamenti in meglio o in peggio e vengono fatte previsioni per l'ulteriore sviluppo dell'azienda.

Un economista competente e coscienzioso, sulla base di questa documentazione, sarà anche in grado di prevedere le modalità per il miglior sviluppo dell'azienda e le soluzioni a determinati problemi, se ne vengono scoperti.

Non sempre tutti i documenti arrivano al commercialista in tempo e non sempre nella forma prevista dalla legge. Quindi devi creare documenti dalla rivisitazione orale o in modo indipendente. Ufficialmente tali azioni sono vietate, ma in pratica vengono utilizzate abbastanza spesso.

È importante che i documenti possano essere modificati o modificati retroattivamente e che tutte queste modifiche non influenzino ulteriori operazioni. Un giornale delle transazioni commerciali viene creato in base alla documentazione primaria.

La tenuta di un diario è direttamente correlata tra loro e garantisce all'azienda la trasparenza e la legittimità di tutte le operazioni svolte in azienda, poiché il documento evidenzia tutti i cambiamenti avvenuti nell'attività aziendale, come ad esempio:

1. Cambiamento delle risorse (qualsiasi cambiamento nelle attrezzature che aiutano a produrre il prodotto di un'azienda, sia che siano rotte, sostituite o riparate).
2. Variazioni delle passività (azioni con prestiti e titoli).
3. Cambiamenti positivi nelle condizioni generali della società (attività, passività e situazione finanziaria).
4. Cambiamenti negativi nelle condizioni generali della società (attività, passività e situazione finanziaria).
5. Alcuni fatti che non rientrano in nessuna delle categorie di cui sopra (altri cambiamenti).

Alcune imprese segnalano inoltre nel giornale gli effetti che incidono sulla circolazione dei fondi.

Non ci sono requisiti di base per l'inserimento nel journal, ma sì una serie di regole generalmente accettate, la cui conservazione è obbligatoria per ciascuna tipologia di documentazione:

Inoltre, non esiste una forma generale di journaling, poiché l'ambito del suo utilizzo è piuttosto ampio. Molto spesso, ogni impresa crea un modulo conveniente per sé, che include tutti i punti e sottopunti necessari. Ad esempio, in un'azienda impegnata nell'organizzazione di matrimoni, ci sarà sicuramente una voce "spese" (quanti soldi sono stati spesi per i materiali - palloncini, nastri, fiori, ecc.) E transazioni di reddito (quanto è stato ricevuto dai privati ​​per intera opera). Ciò è consentito anche dalla legge “Sulla contabilità”.

Il diario è conservato in forma cartacea: si tratta di un normale libro, cucito e numerato, oppure rilegato, che viene compilato manualmente. Oppure in formato elettronico utilizzando appositi programmi di contabilità. Qui, la maggior parte delle informazioni viene inserita automaticamente quando si specificano le impostazioni per la prima volta.

Sono obbligatori per ogni giornale: numero di transazione, data, spiegazione (descrizione della transazione), importo di ciascuna transazione. Inoltre potranno essere indicati: addebito, accredito e informazioni relative alla documentazione primaria o al giornale degli ordini (il luogo in cui è stata registrata la transazione). Ogni nuova voce deve iniziare su una nuova riga per evitare errori e incomprensioni nelle azioni successive.

Al giorno d'oggi, vengono spesso utilizzate le versioni elettroniche delle riviste: queste lo sono molto più comodo e veloce, tuttavia, la politica di alcune imprese consente di compilare tale documentazione solo manualmente. Questo è un processo più lungo e laborioso: è importante essere il più attenti possibile.

Su carta

Un diario cartaceo viene spesso tenuto in piccole imprese con un fatturato ridotto, compilare manualmente tutte le voci in aziende multimilionarie è quasi impossibile a causa dei continui cambiamenti.

Il diario è compilato con una penna con inchiostro blu scuro e una grafia ordinata: è particolarmente importante visualizzare chiaramente le designazioni digitali per evitare ambiguità nell'interpretazione di un particolare numero ed errori durante l'ulteriore verifica dei risultati del calcolo. Si consiglia inoltre di non creare macchie nel testo: molto probabilmente le autorità ti chiederanno di rifare nuovamente la pagina.

La procedura per compilare la versione cartacea è la seguente:

1. La nuova riga indica il numero dell'operazione con i suoi dettagli (data, contenuto, tipologia). Inoltre è possibile indicare sulla base di quali documenti viene effettuata tale operazione.
2. Successivamente, viene indicato l'importo della transazione: profitto finanziario e perdita finanziaria.
3. Viene indicato l'addebito: quanto le altre persone devono alla società e quanto hanno pagato per questa operazione.
4. Viene indicato il credito: ciò che l'azienda deve ad altre persone e quanto ha infine ricevuto.
5. Vengono posizionate una firma e la decrittografia della firma.
6. Se necessario, ripetere tutto dall'inizio.

La firma e la sua decodificazione sono obbligatorie, perché se viene commesso un errore nel giornale o ci sono malintesi su un particolare argomento, i rappresentanti dell'azienda potranno immediatamente scoprire chi ha compilato questo modulo e chi è in grado di decifrare quanto scritto.

Nel I sec

Se il giornale è tenuto in formato elettronico (molto spesso si tratta di "1C: Contabilità"), allora seguente:

1. Viene lanciato il programma “1C: Accounting” (o altro programma di contabilità utilizzato dall'azienda). La scheda "Contabilità" si apre nella riga "Menu".
2. In questa scheda, apri la sottovoce “Operazioni aziendali” e fai clic sul pulsante “Aggiungi”.
3. Vengono inseriti i seguenti dati: data, tipologia, dettagli, importo.
4. Inoltre, è possibile aggiungere una sottovoce “Da chi”, nonché indicare dare e avere (questa azione viene eseguita se necessario in relazione ad un'azione bancaria: prestiti, incassi o deflussi di fondi). Qui seleziona anche il documento bancario richiesto e fai clic sul pulsante "Approva". Successivamente, questo documento viene automaticamente collegato all'operazione.
5. Il salvataggio è in corso.
6. Se necessario, tutto viene ripetuto di nuovo.

Il registro delle transazioni commerciali dispone anche di una funzione che viene aggiunta al contesto e al menu aggiuntivo. Questa funzionalità consentirà trovare un record in base al numero di transazione(la descrizione più dettagliata di ciascuna azione). Per ricercare un record per numero di transazione, seleziona il comando corrispondente dal menu contestuale o aggiuntivo: apparirà una finestra che ti permetterà di inserire nell'apposito campo il numero di transazione.

Il giornale delle transazioni commerciali viene spesso creato automaticamente da un programma di contabilità, sulla base di documenti precedentemente inseriti. In effetti, l’intero registro delle transazioni commerciali dovrebbe essere creato automaticamente, senza intervento umano, ma spesso alcuni documenti devono ancora essere compilati manualmente.

Un contabile dovrà inserire manualmente meno dati se il programma di contabilità contiene molte funzioni diverse ed è configurato correttamente per il lavoro di una particolare impresa.

Esempio di riempimento

Di seguito è riportato un esempio di compilazione, ma vale la pena ricordare che il modulo di compilazione di una determinata azienda può variare e avere le sue sfumature, di cui il nuovo dipendente deve essere informato in anticipo.

№	data	Documento primario	Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito	Somma
1	06.05.17	Ordine di pagamento n. 021 del 02/03/17	La fattura del lavoro è stata pagata	60 (sessanta)	51 (cinquantuno)	6100 (seimilacento)
2	06.05.17	Account personale	Stipendio rilasciato	10000 (diecimila)	-	10000 (diecimila)
3	08.05.17	Estratto conto n. 027 del 26/03/17	Pagamento ricevuto dall'acquirente	26 (ventisei)	10 (dieci)	5000 (cinquemila)
4

Pertanto, il diario delle transazioni commerciali è parte integrale lavoro dell’impresa, che viene mantenuto da un contabile attento e responsabile e viene compilato ogni volta che si verificano cambiamenti economici nelle attività dell’azienda.

Come vengono visualizzate le transazioni commerciali? Informazioni dettagliate sono in questo video.

Trascrizione

1 IDZ. Contabilità delle immobilizzazioni e delle scorte. Compito: 1. Compila il giornale delle transazioni commerciali per il 1° trimestre dell'anno in corso. 2. Registrare i conti su cui sono state effettuate transazioni. 3. Redigere un bilancio al 31 marzo dell'anno in corso. Legenda: immobilizzazioni; Inventari materiali e produttivi MPZ; Metodo SLSPI di calcolo dell'ammortamento basato sulla somma degli anni di vita utile; Metodo del bilancio di riduzione MLR. Istruzioni metodiche Durante l'attuazione del primo punto dell'attività, il giornale delle transazioni commerciali viene compilato nel seguente modulo (Tabella 1). Tabella 1 Esempio di compilazione di un giornale delle transazioni commerciali op Data Contenuto della transazione Corrispondenza dei conti Ricezione di cespiti Importo Calcolo Attrezzature ricevute dai fornitori D08 K / 1.18 L'IVA sulle attrezzature ricevute viene riflessa Attrezzature accettate per la contabilità come cespite Ammortamento delle immobilizzazioni cespiti 4 per gennaio 5 per febbraio 6 per marzo Rimanenze 7 incasso del 1° lotto 8 IVA 9 incasso del 2° lotto 10 IVA 11 pagamento effettuato 12 rilascio in produzione Le fatture, le cui transazioni sono avvenute nel corso del 1° trimestre, sono redatte come segue (tabella 2): 1. Il saldo del conto al 1 gennaio dai dati di origine nell'attività è indicato come saldo di apertura.

2 2. Il “corpo” del conto indica i numeri delle transazioni e gli importi secondo il giornale delle transazioni commerciali. 3. Viene calcolato il fatturato e il saldo finale. Tabella 2 Esempio di registrazione del conto D 60 NS) K OD - OK KS Nella fase finale dell'attività, viene compilato un bilancio per i saldi dei conti alla fine del periodo (Tabella 3). Tabella 3 Esempio di compilazione di uno stato patrimoniale Attività Nome della voce al 31 marzo Passività al 1 gennaio Nome della voce al 31 marzo al 1 gennaio Debito verso fornitori Stato patrimoniale Opzioni 1 10 Saldi dei conti al 1 gennaio dell'attuale anno Denominazione voce Importo Nota Immobilizzazioni Gruppo di immobilizzazioni omogenee Ammortamento immobilizzazioni Rimanenze materiali kg. 500 rub./kg. Inventario in corso di lavorazione Registratore di cassa Conto corrente Debiti verso fornitori e appaltatori Debito verso la banca per finanziamenti a breve termine Capitale autorizzato Debito verso il bilancio per imposte e compensi Estratto dei documenti contabili dell'impresa

3 Metodo di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni esistenti utilizzando le immobilizzazioni, anni 1 lineare 4 FIFO 2 lineare 5 media 3 lineare 6 media 4 lineare 7 FIFO 5 lineare 8 media 6 lineare 9 FIFO 7 lineare 10 media 8 lineare 9 FIFO 9 lineare 8 media 10 lineare 7 media Metodo di valutazione delle rimanenze Operazioni del periodo di riferimento: 1. È stato concluso un contratto per la vendita di parte dell'attrezzatura (il pagamento è stato effettuato nello stesso mese) Data di conclusione del contratto Costo iniziale dell'importo fisso ammortizzato cespite Ammortamento accumulato sul cespite ammortizzato Prezzo di vendita (inclusa IVA 18%) Ultimo giorno del mese l'ammortamento delle immobilizzazioni viene calcolato per il mese corrente. 3. Materiali ricevuti (soggetti ad IVA al 18%): 1a consegna, 2a consegna Pagamento effettuato nello stesso mese. 1a consegna 2a consegna Messa in produzione Naz. unità Prezzo (senza Prezzo Nat. (senza Data Nat. unit. IVA), unit. IVA),

4 Opzioni Saldi contabili al 1° gennaio dell'anno in corso Denominazione voce Importo Nota Immobilizzazioni Gruppo di immobilizzazioni omogenee Ammortamento delle immobilizzazioni Rimanenze materiali pz. 1000 rub./pz. Inventario in corso di lavorazione Registratore di cassa Conto corrente Debito verso fornitori e appaltatori Debito verso il personale per salari Capitale autorizzato Utili non distribuiti Debito dei fondatori Estratto dei documenti contabili dell'impresa Metodo di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni esistenti utilizzando le immobilizzazioni, anni Metodo di valutazione rimanenze 11 lineare 10 media 12 lineare 15 media 13 lineare 15 FIFO 14 lineare 20 media 15 MOO (K=2) 10 FIFO 16 lineare 25 media 17 MOO (K=2) 15 FIFO 18 lineare 10 media 19 lineare 15 media 20 MOO ( K=2) 20 FIFO Operazioni per il periodo di riferimento: l'attrezzatura è stata ricevuta come contributo al capitale autorizzato: Data di installazione Costo d'uso stimato in bilancio Metodo accettato per il calcolo dell'ammortamento SLSPI MUO (K=2) SLSPI MUO (K =2) SLSPI MUO (K=2) SLSPI MUO (K=2)

5 SLSPI MUO (K=2) 2. L'ultimo giorno del mese viene calcolato l'ammortamento delle immobilizzazioni per il mese corrente. 3. Materiali ricevuti (soggetti ad IVA al 18%): 1a consegna, 2a consegna Pagamento effettuato nello stesso mese. 1a consegna 2a consegna Immissione in produzione Data Unità nazionale Opzioni Saldi contabili al 1° gennaio dell'anno in corso Denominazione voce Importo Nota Immobilizzazioni Gruppo di immobilizzazioni omogenee Ammortamento delle immobilizzazioni Rimanenze di materie prime l. 200 rub./l. Rimanenze in corso di lavorazione Registratore di cassa Conto corrente Debiti verso fornitori e appaltatori Debiti verso il personale per salari Capitale autorizzato Utili non distribuiti Debito clienti Estratto dai documenti contabili dell'impresa Metodo di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni esistenti utilizzando le immobilizzazioni, anni 21 lineare 10 medio 22 lineare 15 FIFO Metodo di valutazione delle rimanenze

6 23 lineare 15 media 24 SLSPI (al 3° anno di attività) 20 FIFO 25 lineare 10 media 26 SLSPI (al 4° anno di attività) 25 FIFO 27 lineare 15 media 28 lineare 10 media 29 SLSPI (al 5° anno di attività ) 15 FIFO 30 lineare 20 FIFO Transazioni del periodo di riferimento: la società ha acquisito la macchina Data di iscrizione in bilancio Costo della macchina (compresa IVA 18%) di utilizzo Metodo accettato di calcolo dell'ammortamento MOO (K=2) SLSPI MOO (K=2) SLSPI MOO (K=2) SLSPI MUO (K=2) SLSPI MUO (K=2) MUO (K=2) 2. L'ammortamento delle immobilizzazioni per il mese corrente è calcolato l'ultimo giorno del mese. 3. Materie prime ricevute (soggetto ad IVA al 18%): 1a consegna, 2a consegna Pagamento effettuato nello stesso mese. 1a consegna 2a consegna Messa in produzione Data Unità naz

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4 0 1 2 0 1 0 0 1 Pagina 0 0 1 Modulo secondo KND 0710099 Estratti contabili (finanziari) Numero di rettifica 0 - - Periodo di riferimento (codice) 3 4 Anno di riferimento 2 0 1 6 JSC "MOS MEDYN A GRO P R O

1050!2013! Cambio 722401001Pagina. 1 Estratti contabili Modulo KND 0710099 Numero di rettifica 0 Periodo di riferimento (codice) 3 4 Anno di riferimento 2 0 1 1 PATRIMONIO NETTO

Bilancio al 31 dicembre 2015 Codici Modulo secondo OKUD Data (giorno, mese, anno) 31 0710001 12 2015 Organizzazione Società per azioni aperta "Vodokanal" secondo OKPO 11776137 Numero di identificazione

MINISTERO DELL'ISTRUZIONE E DELLA SCIENZA DELLA FEDERAZIONE RUSSA BILANCIO DELLO STATO FEDERALE ISTITUTO EDUCATIVO DI ISTRUZIONE SUPERIORE “UNIVERSITÀ ECONOMICA RUSSA DENOMINATA A G.V. PLEKHANOV" IVANOVSKY

"O"ztemiryo"lyo"lovchi" aksiyadorlik jamiyati. Ubicazione: Tashkent, distretto di Mirabad, via Turkiston, edificio 7

RELAZIONE TRIMESTRALE DELL'EMITTENTE SUI RISULTATI DEL PRIMO TRIMESTRE 2017 1 NOME DELL'EMITTENTE: Completo: Abbreviato: Nome del titolo: "O"ztemiryo"lyo"lovchi" aksiyadorlik jamiyati "O"ztemiryo"lyo"lovchi"

	Salari non pagati depositati
	Stipendio maturato per febbraio
	Prestazioni di invalidità temporanea maturate per il mese di febbraio
	Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta per febbraio
	I premi assicurativi sono maturati su fondi fuori bilancio per febbraio Al Fondo delle assicurazioni sociali
	Alla Cassa pensione della Federazione Russa
	Al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria
	Anticipo (40% dello stipendio maturato) Depositanti - 16000
	Il 14 marzo, lo stipendio di febbraio e le indennità di invalidità temporanea sono stati ricevuti tramite assegno
	Il 14 marzo, secondo un ordine di pagamento, è stato trasferito dal conto corrente al Fondo delle assicurazioni sociali
	Il 14 marzo, secondo un ordine di pagamento, è stato trasferito dal conto corrente al Fondo federale di assicurazione malattia

Argomento 7. Contabilità dei costi di produzione e metodi per il calcolo dei costi di produzione

Problema n. 36

Dati iniziali:

Costi di produzione nel mese di gennaio:

		Corrispondenza conto
	Materiali consumati
	Consumo degli strumenti (SPI inferiore a un anno)
	Ammortamento delle immobilizzazioni
	Perdite derivanti dal matrimonio
	Salario
	Contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio
	Spese generali di produzione
	Spese generali di gestione
	Restituzione dei materiali dalla produzione
	Servizi pubblici
	Spese totali del mese

Nel corso del mese sono state prodotte 5 unità di prodotti.

Esercizio:

1) Redigere la corrispondenza dei conti contabili

Problema n. 37

Esercizio: inserire conti di corrispondenza per transazioni commerciali; calcolare l'intero importo dei costi di produzione e riflettere le operazioni di formazione dei costi nella contabilità dell'impresa.

Dati iniziali e soluzione elencare le attività nella tabella.

Durante il mese, l'impresa manifatturiera ha speso per la produzione di prodotti:

		Corrispondenza conto		Importo strofinare.
	Le materie prime e le forniture venivano consegnate all'officina principale per la produzione
	Salari maturati ai lavoratori del principale laboratorio di produzione per la produzione
	È stato calcolato l'ammortamento delle attrezzature di produzione
	Vengono presi in considerazione i costi dell'elettricità per esigenze tecnologiche
	L'ammortamento di un'attività immateriale (marchio) è stato accantonato
	È stato calcolato l'ammortamento delle attrezzature dell'officina di riparazione
	Salari pagati agli operai delle officine
	Sono stati valutati i contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio e i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali per infortuni e malattie professionali
	Salari maturati ai dipendenti dirigenti del principale laboratorio di produzione
	Sono stati valutati i contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio e i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali per infortuni e malattie professionali
	Salari maturati al personale amministrativo e dirigente dell'impresa
	Sono stati valutati i contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio e i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali per infortuni e malattie professionali
	Alla fine del mese i costi dell'officina vengono determinati e ammortizzati dal conto 23
	Alla fine del mese, le spese generali vengono determinate e cancellate dal conto 25
	Alla fine del mese, le spese aziendali generali vengono determinate e cancellate dal conto 26

Soluzione:

L'attività di un'entità economica consiste in alcuni eventi sequenziali che influenzano la formazione del risultato materiale finale dell'opera. In questo articolo considereremo i tipi di transazioni commerciali nella contabilità e il loro riflesso nei conti delle registrazioni.

Concetti generali delle operazioni aziendali

Un'operazione aziendale consiste in una determinata azione che riflette i dati sui calcoli, i cambiamenti nella composizione del patrimonio netto e le fonti della loro formazione. Sulla base di ciò, il contabile redige una registrazione. L'operazione viene riconosciuta come completata solo se sono presenti documenti giustificativi.

Ogni azione economica modificherà o la dimensione della proprietà, o la dimensione e la composizione delle fonti della sua formazione, o due indicatori contemporaneamente. La loro diminuzione o aumento influisce ugualmente sull'importo totale delle attività e delle passività del bilancio.

Principali fasi del lavoro dell'organizzazione

Nel corso delle attività dell'impresa si possono distinguere 3 processi, che vengono presi in considerazione da operazioni separate:

1. Fornitura - tiene conto del ricevimento di merci e materiali da aziende terze, del rimborso dei costi di trasporto e di approvvigionamento.
2. Produzione: gli articoli di inventario vengono immessi nella produzione, vengono calcolati salari e tasse.
3. Vendite: vengono registrati i ricavi ricevuti dalla vendita di beni (prestazione di servizi) alle controparti, i costi corrispondenti vengono cancellati e viene determinato l'utile.

I totali delle attività (fondi correnti e non correnti) e delle passività (capitale, riserve, passività) sono chiamati valuta di bilancio.

Tipi di transazioni contabili

A seconda dell'interazione tra risorse e fonti, esistono 4 tipi di operazioni.

• Attivo: influenza la composizione dei fondi, ovvero l'attivo di bilancio, senza incidere sui risultati. Questi includono azioni per utilizzare articoli di inventario, liquidare conti clienti, ricevere denaro da un conto bancario alla cassa, emettere denaro in acconto, ecc.

Il primo tipo di cambiamento si riflette nella formula:

A + ΔI – ΔI = P, dove

A - attività patrimoniale;

P - passivo;

ΔI - cambiamento della proprietà dovuto ad un'azione economica.

• Le operazioni passive influiscono sulle fonti di formazione delle attività, vale a dire sul lato passività del bilancio. Il risultato è costante. Tali operazioni comprendono: detrazioni dagli utili, formazione di riserve o accumulo di dividendi dagli utili per la distribuzione, ricostituzione del capitale autorizzato da fondi aggiuntivi, ecc.

Questo tipo di operazione può riflettersi come segue:

A = P + ΔI – ΔI.

• Aumento attivo-passivo: aumenta l'attivo, il passivo e la valuta di un importo identico. Questi includono: rimborso del debito sui depositi nel capitale autorizzato, accantonamento dell'ammortamento delle immobilizzazioni, anticipi da parte degli acquirenti, ricezione di fondi presi in prestito, ecc.

Questo tipo di operazione è simile a questa:

A + ΔI = P + ΔI.

• Diminuzione attiva-passiva: riduce l'attivo, il passivo e il saldo totale dello stesso importo. Questo è il pagamento dei guadagni, il pagamento dei debiti ai creditori.

A – ΔI = P – ΔI.

Esempio 1. Operazione di tipo 4

Sulla base delle fatture e degli estratti conto, al fornitore sono stati trasferiti 214mila rubli. per i materiali ricevuti. Il risultato dell'operazione sarà una variazione di due voci: il conto patrimoniale diminuirà. 51 per 214 mila rubli, nel passivo il conto diminuirà. 62 per 214 mila rubli. I totali delle attività e delle passività sono cambiati di un importo uguale. L'identità dell'equilibrio viene preservata.

L’esame di quattro tipi di transazioni commerciali ha portato alle seguenti conclusioni:

• Ciascun fatto di attività trova riscontro in almeno due voci di bilancio;
• Le modifiche all'asset (tipi 1, 2) non modificano la valuta del documento;
• Le variazioni di attività e passività (tipi 3, 4) cambiano la valuta dello stesso importo;
• Qualsiasi operazione mantiene l'uguaglianza dei totali di bilancio.

Tavolo. Esempi di registrazioni per tipologia di operazione.

Contenuto	Addebito	deviazione	Credito	deviazione
Tipo 1.
Materie prime trasferite alla produzione	20	+	10	-
Pagamento ricevuto dall'acquirente	51	+	60	-
Ricevuto denaro in contanti	50	+	51	-
Tipo 2.
Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sullo stipendio	70	-	68	+
La riserva viene alimentata con utili da distribuire	84	-	82	+
Anticipo pagato al fornitore utilizzando i fondi presi in prestito	60	-	66	+
Digitare 3.
Materiali ricevuti dal fornitore	10	+	60	+
Stipendio maturato	20	+	70	+
L'importo del prestito è stato accreditato sul conto	51	+	66	+
Digitare 4.
Prestito rimborsato	66	-	51	-
Trasferiti gli stipendi dei dipendenti	70	-	51	-
Il pagamento della merce è stato effettuato al fornitore	51	-	60	-

Come determinare il tipo di operazione?

Per comprendere a quale delle quattro tipologie discusse sopra appartiene una transazione, è necessario determinare quali conti sono coinvolti nella registrazione e cosa succede alla valuta del bilancio.

Tipo di transazione	Conti corrispondenti	Cambiamenti nei valori di dare e avere	Bilancio
Attivo	Entrambi attivi	Dt aumenta, Kt diminuisce	Non cambia
Passivo	Entrambi sono passivi	Dt diminuisce, Kt aumenta
Misto per aumentare	Dt - attivo, Kt - passivo	Dt e Kt aumentano	Aumenta
Misto in calo	Dt - passivo, Kt - attivo	Dt e Kt diminuiscono	Diminuisce

Caratteristiche di riflettere le registrazioni contabili

Ogni azione produttiva deve essere documentata. Le variazioni derivanti dall'operazione sono di duplice natura e si verificano in due oggetti contabili tra loro correlati. Una caratteristica dell'operazione è che viene mostrata sui conti due volte: in debito e in credito. Questa relazione rappresenta la corrispondenza dei conti.

Le transazioni si riflettono sui conti nel momento in cui si verificano, ovvero quando vengono completate. La doppia partita rivela la natura opposta dei conti dell'attivo e del passivo, collegandoli alla forma dello stato patrimoniale. A sinistra riflettono i saldi della proprietà (debito), a destra - le fonti del suo aspetto (credito).

Conti di corrispondenza e saldo formano un unico sistema, collegato tramite partita doppia, che si basa su tre principi:

• Dualità di riflessione;
• Fissazione degli importi per i conti Dt e Ct;
• In entrambi i conti le modifiche vengono visualizzate nello stesso importo.

Per il controllo, la registrazione dell'azione in contabilità viene ripetuta due volte. Innanzitutto, ciò si riflette come un fatto compiuto confermato dai documenti, quindi - dalla distribuzione degli importi tra i conti corrispondenti.

Esempio 2. Pubblicazione

Ragionamento:

Le modifiche hanno interessato due account: account. 10 - i saldi delle scorte e delle voci di magazzino sono aumentati. 60 - il debito verso il fornitore è aumentato.

Account 10 - attivo, tiene conto del patrimonio, la crescita è messa in Dt;

Account 60 - passivo, altezza - secondo Kt.

L'incremento delle attività e passività corrisponde ad operazioni del terzo tipo. L'affissione è scritta così: Dt 10 Kt 60.

Prova documentale delle registrazioni

Le registrazioni nei conti vengono effettuate secondo i documenti, quindi tutti i documenti ricevuti dal contabile sono soggetti a elaborazione. I documenti sono stabiliti per gruppi omogenei di operazioni. Per ogni azione creano conti di corrispondenza. Il testo che indica la corrispondenza e l'importo si chiama distacco. È compilato direttamente sul documento, in una dichiarazione o in un giornale speciale.

Per facilitare l'inserimento dei dati, ad ogni conto viene assegnato un numero. La funzione di controllo della doppia immissione delle informazioni è quella di verificare l'uguaglianza del turnover del debito e del credito per il periodo. La disuguaglianza indica la presenza di un errore nel cablaggio. La funzione cognitiva della doppia registrazione è che è facile formulare il contenuto dell'operazione utilizzando i conti corrispondenti.

Esempio 3. Formulazione del contenuto dei conti di corrispondenza

Viene data la voce: Dt 69 Kt 51 per un importo di 15.300 rubli.

Spiegazione:

Dtsch. 69 - passivo, si registra una diminuzione delle fonti di finanziamento della società;

Ktsch. 51 - attivo, il costo dei fondi sta diminuendo.

I valori in questi conti diminuiscono, il che significa che l'operazione appartiene al quarto tipo.

Registrazioni del saldo di base

Nella tabella sono presentate le registrazioni relative ad alcune attività commerciali.

Addebito	Credito	Contenuto
Salario
20 (25)	70	Salari maturati ai principali lavoratori (amministrazione)
70	68	Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sui guadagni dei dipendenti
	76	Mantenimento dei figli trattenuto dallo stipendio
	50, 51	Stipendio pagato
20 (25)	69	Contributi ai fondi fuori bilancio maturati
68, (69)	51	Imposta sul reddito personale (contributi assicurativi) trasferita
Cassa e banca
50	51, (52)	Il denaro è stato ricevuto dal conto alla cassa
	62	Anticipo ricevuto dall'acquirente
	70	Rimborso delle somme pagate in eccesso per gli stipendi
	71	Restituzione del saldo del denaro responsabile
	75	Il contributo al capitale autorizzato è stato ricevuto
70	50	Stipendio pagato
71		Il denaro è stato emesso per la segnalazione
94		Si è tenuto conto della mancanza di soldi in cassa
73		È stato concesso un prestito a un dipendente
51		Il ricavato consegnato alla banca
51	62, (76)	Merci pagate dall'acquirente (debitore)
	66, 67	Prestito ricevuto
75	51	Dividendi pagati
60		Il denaro è stato trasferito al fornitore per la merce
66, 67		Gli interessi sul prestito sono stati ripagati
81		Azioni acquistate
91.2		Pagamento alla banca per i servizi di gestione della liquidità
Immobilizzazioni (FPE) e attività immateriali (IMA)
08	60, 71, 75, 76	Sistema operativo ricevuto (beni immateriali)
01, (04)	08	Le attività sono state accettate per la contabilità (le attività immateriali sono state messe in funzione)
20, 23, 25, 26, 44	02, (05)	Ammortamenti maturati su immobilizzazioni (immobilizzazioni immateriali)
Inventari
10, (11)	60, 75, 76	MPZ ricevuto (animali)
	20, 23, 29	Sono arrivati ​​gli scarti di produzione
20, 23, 25, 26, 44	10	MPZ cancellato
90, 91		MPZ venduto
08	11	I giovani bovini furono trasferiti alla mandria principale
20, 23, 29		Vengono presi in considerazione i costi di macellazione degli animali
Spese
20	23, 25, 26, (28)	I costi delle altre produzioni (perdite per difetti) sono distribuiti tra i prodotti principali
	21	I propri prodotti semilavorati sono stati immessi in produzione per la lavorazione
20, 23, 25, 26, 44	60, 76	Si riflettono i lavori (servizi) di organizzazioni di terze parti
	68, 69, 70	Tasse e stipendi maturati
21	20	Vengono presi in considerazione i prodotti semilavorati (propri).
90	44	Le spese di vendita vengono ammortizzate al costo dei prodotti venduti
Calcoli
62	90	Prodotti venduti
20, 25, 44	66, 67	Interessi maturati sul prestito
10, 20, 41	71	Importo responsabile speso
73	94	La carenza è attribuita al colpevole
75	80	Fondo autorizzato accumulato
10, 51, 50,11, 41	75	I fondi hanno contribuito al contributo al capitale autorizzato
Capitale
81	50, 51	Titoli acquistati
84, 75	82	Il fondo di riserva è stato ricostituito
82	84	Le perdite vengono coperte utilizzando i fondi di capitale di riserva
75	83	Aumento del prezzo dei titoli
75	80	Fondo autorizzato accumulato
83	75	Capitale aggiuntivo viene distribuito tra i partecipanti alla JSC
50, 51	86	Finanziamenti speciali
Risultati finanziari
90	10, 21, 41, 43	Il costo degli articoli di magazzino viene ammortizzato
62	90	Fatturato delle vendite preso in considerazione
90	68	IVA addebitata sui prodotti venduti
	20, (44)	Le spese di vendita effettive vengono ammortizzate (costo del venduto)
	99	Utile delle vendite preso in considerazione
	40	Viene riflessa la deviazione del costo effettivo dal costo pianificato
99	90	Perdita sulle vendite delle principali attività
91.2	10	Pezzi di ricambio ammortizzati per riparazioni
	03	Il valore degli immobili locati viene svalutato
	20	Principali servizi di produzione svalutati
	94	Carenza cancellata (nessun colpevole)
	99	Profitto derivante dalle vendite ammortizzato
99	91.2	Altre spese ammortizzate alla fine dell'anno
10		Vengono presi in considerazione i pezzi di ricambio derivanti dallo smontaggio dell'auto
20, 23, 91	96	È stata creata una riserva per le spese future
99	68	Imposta sugli utili maturata
84	99	Perdita scoperta identificata
99	84	Il risultato finale del lavoro si riflette: il profitto

Risposte a domande sulle transazioni commerciali

Domanda n. 1. Cos'è il cablaggio complesso?

Si tratta di un record che riflette un'azione basata su una combinazione di almeno tre conti: diversi conti di debito con un conto di credito o viceversa.

Domanda n. 2. Come vengono calcolati i costi di noleggio?

Domanda n. 3. Perché hai bisogno di un registro delle transazioni aziendali?

In esso ogni fatto lavorativo dell'azienda si trasforma in una registrazione che indica la corrispondenza dei conti e l'importo.

Domanda n. 4. In quale ordine vengono prese in considerazione le attività commerciali?

Innanzitutto vengono registrati secondo i documenti di conferma secondo l'ordine del calendario, quindi in un certo ordine vengono inseriti nei registri contabili nella corrispondenza dei conti.

Domanda n.5. Che cos'è l'assegnazione dell'account?

Si tratta di scrivere direttamente sul documento del conto corrispondente in base al suo contenuto prima di registrare la transazione in contabilità.

Pertanto, ogni operazione contabile porta a un cambiamento nella composizione dei fondi e delle fonti di istruzione dell'azienda: capitale, riserve, passività. L'operazione è documentata, registrata mediante apposite registrazioni e successivamente trascritta nei registri contabili.