ቤት » ሳይኮሎጂ » በገቢ ታክስ እና በተ.እ.ታ. ተመላሾች መካከል ያሉ ልዩነቶች ማብራሪያ። በገቢ ታክስ እና የተጨማሪ እሴት ታክስ የገቢ መጠን መካከል ያለውን ልዩነት ለታክስ ተቆጣጣሪው አስረድተናል የወጪ ልዩነትን በተመለከተ ለግብር ቢሮ የተሰጠ ማብራሪያ።

በገቢ ታክስ እና በተ.እ.ታ. ተመላሾች መካከል ያሉ ልዩነቶች ማብራሪያ። በገቢ ታክስ እና የተጨማሪ እሴት ታክስ የገቢ መጠን መካከል ያለውን ልዩነት ለታክስ ተቆጣጣሪው አስረድተናል የወጪ ልዩነትን በተመለከተ ለግብር ቢሮ የተሰጠ ማብራሪያ።

በኤፕሪል 2017 ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ከሚጠቀሙት ድርጅቶች ውስጥ አንዱ በቀላል የታክስ ስርዓት እና በ 2016 የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ በተገለፀው የገቢ መጠን ውስጥ ያለውን ልዩነት ለማብራራት ከግብር ባለስልጣን ጥያቄ ደረሰ ። በዚህ ጉዳይ ላይ ምን ማድረግ? እንዲህ ያለው አለመግባባት ትክክል ሊሆን ይችላል? ለግብር ባለስልጣናት ምላሽ እንዴት እንደሚፃፍ?

ቀለል ባለ የግብር ስርዓትን የሚጠቀሙ ድርጅቶች ለ 2016 የግብር ተመላሽ አስገብተዋል፡ ቀነ ገደቡ በመጋቢት 31 ቀን 2017 አብቅቷል። ከተጠቀሰው ቀን ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ዓመታዊ (የገንዘብ) የሂሳብ መግለጫዎችን ለግብር ባለስልጣን ማቅረብ አስፈላጊ ነበር. አብዛኛዎቹ ድርጅቶች ይህንን አደረጉ፡ ሁሉንም የግብር ህግ መስፈርቶች አሟልተዋል።

ነገር ግን በድንገት በሚያዝያ 2017 ከእነዚህ ድርጅቶች አንዱ ቀለል ባለ የግብር ስርዓት እና በ 2016 የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ በተገለፀው የገቢ መጠን ውስጥ ለተፈጠረው አለመግባባት ምክንያቱን ለማስረዳት ከግብር ባለስልጣን ጥያቄ ተቀበለ ። ምን ማድረግ እንዳለበት። በዚህ ጉዳይ ላይ? እንዲህ ያለው አለመግባባት ትክክል ሊሆን ይችላል? ለግብር ባለስልጣናት ምላሽ እንዴት እንደሚፃፍ?

የግብር ባለስልጣኑ ማብራሪያ የመጠየቅ መብት.

ቀለል ባለ የግብር ስርዓት እና በ 2016 የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ በተገለጹት የገቢ መጠኖች መካከል ባለው መግለጫ ውስጥ በተገለጹት የገቢ መጠኖች መካከል ስላለው ልዩነት የጉዳዩን ፍሬ ነገር ከመመልከታችን በፊት የግብር ባለስልጣኑ በ 2011 ውስጥ ማንኛውንም ማብራሪያ የመጠየቅ መብት አለው የሚለውን ጥያቄ እንመልሳለን ። የተተነተነ ጉዳይ.

በ Art. 88 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ ለ "ቀለል ያለ" ቀረጥ መግለጫ ሲደርሰው የግብር ባለስልጣኑ የጠረጴዛ ኦዲት ያካሂዳል. የዴስክ ታክስ ኦዲት በግብር ተመላሽ ላይ ስህተቶችን ካሳየ ወይም በቀረቡት ሰነዶች ውስጥ በተካተቱት መረጃዎች መካከል ተቃርኖ ከተገኘ ወይም በታክስ ከፋዩ የቀረበው መረጃ እና ለግብር ባለስልጣኑ በቀረበው እና በደረሰው መረጃ መካከል ልዩነቶች ከታዩ የግብር ቁጥጥር, ከዚያም የግብር ባለስልጣን ይህንን እውነታ በተመለከተ ማብራሪያ የመጠየቅ መብት አለው. ከግምት ውስጥ በገባበት ጉዳይ ላይ "ቀለል ባለ" የግብር ተመላሽ እና የድርጅቱ የሂሳብ መግለጫዎች መካከል ልዩነት ተለይቷል, ይህም ከግብር ከፋዩ ማብራሪያ ለመጠየቅ መሰረት ነው.

የግብር ባለሥልጣኑ ስህተት ወይም ልዩነት ሲገኝ ለግብር ከፋዩ ያሳውቃል እና ግብር ከፋዩ አስፈላጊውን ማብራሪያ እንዲሰጥ ወይም በግብር ተመላሽ ላይ ማስተካከያ እንዲያደርግ ይጠይቃል።

ማስታወሻ:

ይህንን መስፈርት ለማሟላት የመጨረሻው ቀን ጥያቄው ከተቀበለበት ቀን ጀምሮ አምስት የስራ ቀናት ነው.

ግብር ከፋዩ ከማብራሪያዎቹ ጋር በተጨማሪነት አቋሙን የሚያረጋግጡ ሌሎች ሰነዶችን ማቅረብ ይችላል? አዎን, ከግብር ወይም ከሂሳብ መዝገብ መዝገብ እና ሌሎች በግብር ተመላሽ ውስጥ የተካተቱትን መረጃዎች ትክክለኛነት የሚያረጋግጡ ሰነዶችን በተጨማሪ ለግብር ባለስልጣን የማቅረብ መብት አለው.

የግብር ባለስልጣን ተወካይ በግብር ከፋዩ የቀረቡትን ሁሉንም ሰነዶች የመገምገም ግዴታ አለበት. እናም ከዚህ ግምት በኋላ ወይም ታክስ ከፋዩ ማብራሪያ በማይሰጥበት ጊዜ የግብር ተቆጣጣሪው ወንጀል መፈጸሙን ካረጋገጠ በ Art. 100 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ከላይ ከተጠቀሱት ህጎች ውስጥ አሁን ያለው የግብር ህግ የግብር ባለሥልጣኖች ስህተቶች ወይም አለመግባባቶች ካሉ ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ውስጥ የቀረበውን መግለጫ በተመለከተ "ቀለል ያለ" ሰው ማብራሪያዎችን የመጠየቅ መብት ይሰጣል. በመግለጫው መረጃ እና ለግብር ባለስልጣናት በሚገኙ ሌሎች ሰነዶች መካከል ተለይቷል (ለምሳሌ ዓመታዊ የሂሳብ ዘገባ).

በተጠቀሰው ጊዜ ውስጥ (በአምስት የስራ ቀናት) ውስጥ ማብራሪያዎችን እንዲያቀርቡ እንመክራለን, አለበለዚያ የግብር ባለስልጣኑ ባለው መረጃ መሰረት ጥሰት ሪፖርት ይዘጋጃል. እና ይህ የጉዳዩ መጨረሻ ላይሆን ይችላል ልዩነቶቹ መጠነ ሰፊ ከሆኑ የግብር ባለሥልጣኖች በቦታው ላይ የታክስ ኦዲት ሊጀምሩ ይችላሉ ማብራሪያ ከመጠየቅ በተጨማሪ የግብር ባለስልጣኑ ታክስ ከፋዩን እንዲሰጥ የመጥራት መብት አለው. ማብራሪያዎች የግብር ከፋዩ በቀጥታ በግብር ባለስልጣን ላይ መታየት እንደሚያስፈልግ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 4 ገጽ 1 አንቀጽ 31 አንቀጽ 31). ይህንን ለማድረግ ታክስ ከፋዩ ከግብር ከፋዩ (የክፍያ ከፋዩ, የግብር ወኪል) የጥሪ ማስታወቂያ ይላካል.

በቀላል የግብር ስርዓት ውስጥ የግብር እና የሂሳብ ዘገባ አመልካቾችን ማወዳደር.

ለግብር ስፔሻሊስቶች በጣም የሚስቡት የትኞቹ የግብር እና የሂሳብ አመልካቾች ናቸው? እነሱን እንዴት ማወዳደር ይቻላል? ለተነሳው ጥያቄ መልስ ለመስጠት ለግብር ባለስልጣን የሚቀርቡትን "ቀላል" የግብር መግለጫ እና የሂሳብ መግለጫዎችን እንሸጋገር.

በቀላል የግብር ስርዓት መግለጫ።

ቀለል ባለ የግብር ስርዓት አጠቃቀምን በተመለከተ የሚከፈለው የታክስ መግለጫ በየካቲት 26, 2016 ቁጥር ММВ-7-3 / 99 @ በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ ጸድቋል. የዚህ መግለጫ የቁጥጥር ሬሾዎች በግንቦት 30 ቀን 2016 ቁጥር ኤስዲ-4-3 / 9567 @ በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ደብዳቤ ተልኳል.

የተተገበረው የግብር ነገር ምንም ይሁን ምን፣ የግብር ተመላሹ በቀላል የግብር ስርዓት ውስጥ ከግምት ውስጥ የገባውን ገቢ ያሳያል፡-

"ገቢ" ከሆነ - በመስመር ኮዶች 110 - 113 ክፍሎች መሠረት. 2.1.1 “ከቀላል የግብር ሥርዓት አተገባበር ጋር በተያያዘ የሚከፈለው የታክስ ስሌት (የግብር ዕቃ - ገቢ)” የሚለው መግለጫ በግብር ከፋዩ የተቀበለውን የገቢ መጠን ያሳያል (ግብርን ለማስላት የግብር መሠረት (የቅድሚያ ክፍያ)። ) ለመጀመሪያው ሩብ ዓመት ፣ የዓመቱ ግማሽ ፣ ዘጠኝ ወር ፣ የግብር ጊዜ በተጠራቀመ መሠረት;
የግብር ግብሩ “የገቢ ቅነሳ ወጪዎች” ከሆነ - በመስመር ኮዶች 210 - 213 ክፍሎች። 2.2 “ከቀላል የግብር ሥርዓት አተገባበር ጋር በተያያዘ የሚከፈለው የግብር ስሌት እና ዝቅተኛው ታክስ (የታክስ ነገር - በወጪው መጠን የተቀነሰ ገቢ)” የሚለው መግለጫ በግብር ከፋዩ የተቀበለውን የገቢ መጠን ያሳያል። ለመጀመሪያው ሩብ ፣ ግማሽ ዓመት ፣ ዘጠኝ ወር ፣ የግብር ጊዜ የተጠራቀመ መሠረት።

የአንድ ድርጅት ገቢን ለመወሰን ሂደቱ በተተገበረው የግብር ነገር ላይ የተመሰረተ አይደለም እና በ Art. 346.15 እና 346.17 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ;

ገቢ በአንቀጽ 1 እና 2 በተሰጠው ቅደም ተከተል ግምት ውስጥ ይገባል. 248 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ;
በ Art. ውስጥ የተገለጸው ገቢ ግምት ውስጥ አይገባም. 251 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ እና የድርጅቱ ገቢ, በአንቀጽ 1.6, 3 እና 4 በተደነገገው የግብር ተመኖች ላይ የድርጅት የገቢ ግብር ተገዢ ነው. 284 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ;
ገቢው በጥሬ ገንዘብ ይከፈላል.

የሂሳብ (የገንዘብ) ሪፖርት ማድረግ.

አመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች የሚዘጋጁት በ Art በተቀመጡት መስፈርቶች መሠረት ነው. 13, 14 እና 15 የፌደራል ህግ ታህሳስ 6, 2011 ቁጥር 402 የፌዴራል ህግ "በሂሳብ አያያዝ": እንደ አጠቃላይ ደንብ, የሂሳብ መዝገብ, የፋይናንስ ውጤቶች መግለጫ እና ተጨማሪዎች ያካትታል. የድርጅቶች የሂሳብ መግለጫዎች ቅጾች በሐምሌ 2 ቀን 2010 ቁጥር 66n በሩሲያ የገንዘብ ሚኒስቴር ትዕዛዝ ጸድቀዋል. በተመሳሳይ ጊዜ ድርጅቶች እቃዎችን በተናጥል ሪፖርት ለማድረግ የአመላካቾችን ዝርዝር ይወስናሉ.

እና አንድ ድርጅት ቀለል ያሉ የሂሳብ (የፋይናንስ) መግለጫዎችን ጨምሮ ቀለል ያሉ የሂሳብ ዘዴዎችን የመጠቀም መብት ካለው በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ላሉ ዕቃዎች ቡድን ብቻ አመላካቾችን ሊያካትት እና የታሰበውን የገንዘብ አጠቃቀም ሪፖርት ማድረግ ይችላል (ለ አመላካቾች ሳይዘረዝሩ)። እቃዎች).

በዚህ ሁኔታ የግብር ባለሥልጣኖች የሚከተሉትን የሂሳብ መግለጫዎች አመልካቾች ሊፈልጉ ይችላሉ ። በሂሳብ መዝገብ እንጀምር ። በዚህ ሁኔታ አስፈላጊዎቹ አመላካቾች የንብረት ቀሪ ሉህ ናቸው ፣ ማለትም “የገንዘብ እና ሌሎች ወቅታዊ ንብረቶች” ፣ እሱም (PBU 4/99 “የድርጅት የሂሳብ መግለጫዎች”)።

በ ኮድ 1230 -;
በ ኮድ 1240 - የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች (ከጥሬ ገንዘብ እኩያ በስተቀር);
በ ኮድ 1260 - ሌሎች የአሁኑ ንብረቶች.

በተመሳሳይ ጊዜ, ድርጅቱ ራሱ ዝርዝሮቹን ስለሚመርጥ, መረጃው በሂሳብ መዝገብ ውስጥ በዝርዝር ወይም እንደ አንድ ትልቅ ክብደት ያለው አመላካች ሊቀርብ ይችላል. ለምሳሌ ፣ “መለያ ደረሰኝ” (ኮድ 1230) በሚለው አመልካች መሠረት ለሚከተሉት የሂሳብ ዕቃዎች ቀሪዎች እንዲሁ ይጠቁማሉ ።

ገዢዎች እና ደንበኞች;
ደረሰኞች;
የበታች ድርጅቶች እና ጥገኛ ኩባንያዎች ዕዳ;
ለተፈቀደው ካፒታል መዋጮ ላይ የተሳታፊዎች (መሥራቾች) ዕዳ;
የተሰጡ እድገቶች;
ሌሎች ዕዳዎች;
ከ 12 ወራት ባነሰ ጊዜ ውስጥ ለድርጅቶች የተሰጡ ብድሮች;
ከባለ አክሲዮኖች የተገዙ የራሳቸው አክሲዮኖች;
ሌሎች የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች.

በፋይናንሺያል ውጤቶች መግለጫ ላይ የግብር ባለሥልጣኖች በዋናነት በ "ገቢ" አመልካች ላይ ፍላጎት ይኖራቸዋል, ይህም ከሸቀጦች, ምርቶች, ሥራዎች, አገልግሎቶች ሽያጭ የሚገኘውን የተጨማሪ እሴት ታክስ, የኤክሳይስ ታክስ, ወዘተ ግብር እና የግዴታ ክፍያዎችን ያመለክታል (ኮድ 2110). በብድር ሒሳብ 90 "ሽያጭ" (ንዑስ ሒሳብ 1 "ገቢ"), እንዲሁም አመልካች "ሌላ ገቢ" (ቁጥር 2340), በ "ክሬዲት" ስር ስለ ድርጅቱ ሌሎች ገቢዎች መረጃ የያዘ ነው. ሌላ ገቢ" መለያ.

በ PBU 9/99 "የድርጅቱ ገቢ" መሠረት በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያለው ገቢ በተጠራቀመ መሠረት ይታወቃል; ቀለል ያሉ የሂሳብ አያያዝ ዘዴዎችን የመጠቀም መብት ያላቸው ድርጅቶች ቀለል ያለ የሂሳብ አያያዝ (ፋይናንስ) ሪፖርት ማድረግን ጨምሮ, ገንዘቦች እንደደረሱ በጥሬ ገንዘብ ሂሳብን ማቆየት ይችላሉ. አብዛኛዎቹ ድርጅቶች የማጠራቀሚያ ዘዴን በመጠቀም የሂሳብ አያያዝን ይይዛሉ።

በቀላል የታክስ ስርዓት እና ዓመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ የማስታወቂያ መረጃን ማወዳደር።

አመክንዮአዊ በሆነ መልኩ "ቀላል" የግብር መግለጫ "ለግብር ጊዜ የተቀበለው የገቢ መጠን" (በአንቀጽ 113 አንቀጽ 2.1.1 ወይም በመግለጫው አንቀጽ 2.2 መስመር 213) እና "በገቢ እና ሌሎች ገቢዎች ላይ ያለው መረጃ" አመልካቾች. የፋይናንሺያል የውጤት መግለጫ "ተነፃፃሪ መሆን አለበት ፣ ማለትም ፣ ከተለያዩ ፣ እዚህ ግባ የማይባል ነው ። በጥያቄ ውስጥ ያለው ገቢ ፣ ሌሎች ገቢዎችን ጨምሮ ፣ በሂሳብ መግለጫው መሠረት ከታክስ ገቢ ያነሰ ከሆነ የግብር ባለሥልጣኖች ምንም ዓይነት ጥያቄ አይኖራቸውም። ይህ ሊከሰት ይችላል, ለምሳሌ, አንድ ድርጅት "በቅድመ ክፍያ" ላይ የሚሰራ ከሆነ, ማለትም, ከደንበኞች በቅድመ ክፍያ መልክ ብዙ የጥሬ ገንዘብ ደረሰኞች አሉት, ይህም በታክስ ሂሳብ ውስጥ ታክስ የሚከፈልበት ገቢ (ጥሬ ገንዘብ ዘዴ), እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ይጨምራል. - የሚከፈሉ ሂሳቦችን ይጨምሩ።

ታክስ የሚከፈልበት ገቢ ከገቢው በእጅጉ ያነሰ ከሆነ፣ሌሎች ገቢዎችን ጨምሮ፣በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ ከተንፀባረቁ፣ከታክስ ባለሥልጣኖች የሚነሱ ጥያቄዎች ዕድላቸው ከፍተኛ ነው፣ይህ ማለት በቀላል የግብር ሥርዓት ውስጥ ለሚከፈለው የግብር ታክስ መሠረት ማቃለል ማለት ሊሆን ይችላል። . ይህንን አማራጭ በበለጠ ዝርዝር እንመልከት.

በጣም ግልጽ የሆነው ንፅፅር ከላይ እንደተገለፀው የገቢ አመልካቾችን በግብር እና በሂሳብ አያያዝ (ቀመር ይመልከቱ) ማወዳደር ነው.

በንድፈ-ሀሳብ ፣ የተሰጡት አመልካቾች እኩል ሊሆኑ የሚችሉበት ዕድል አለ። ነገር ግን, እንደ አንድ ደንብ, ይለያያሉ. የልዩነቱ ዋና ምክንያት ለሂሳብ አያያዝ እና ለግብር ዓላማዎች ገቢን ለመወሰን በተለያዩ መንገዶች ላይ ነው። ከላይ ባሉት አመልካቾች መካከል ላለው ልዩነት በጣም የተለመዱ እና ግልፅ ምክንያቶች እዚህ አሉ ፣ በታክስ ሂሳብ ውስጥ ገቢው ከሂሳብ አያያዝ ጋር ሲነፃፀር ያነሰ ይሆናል ።

በቀላል የግብር ስርዓት እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያለው የገቢ ሂሳብ የጥሬ ገንዘብ ዘዴ። ከላይ እንደተገለፀው ይህ መሠረታዊ ልዩነት በግብር እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ባሉ ፍፁም እሴቶች ላይ ከፍተኛ ልዩነት ሊፈጥር ይችላል. ይህ ሊሆን የቻለው, ለምሳሌ, እቃዎችን ወደ ገዢው በሚላኩበት ጊዜ, ከሽያጭ የሚገኘው ገቢ በሚላክበት ቀን በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ሲታወቅ, ነገር ግን በታክስ ሂሳብ ውስጥ ክፍያ በማይኖርበት ጊዜ ገቢ የለም. ተከራዩ ለክፍያ ዘግይቶ ከሆነ ግቢውን ሲከራዩ ሁኔታው ተመሳሳይ ነው. ተመሳሳይ ሁኔታ በሁሉም ሁኔታዎች ውስጥ በገዢዎች (ደንበኞች) ክፍያ ከሸቀጦች ሽያጭ (ሥራ, አገልግሎቶች) በኋላ ሲከሰት እና ዕዳው ወደ ቀጣዩ የግብር ጊዜ ሲተላለፍ;
በድርጅቱ የትርፍ ክፍፍል ደረሰኝ. የሌላ ድርጅት መስራች የሆነ ድርጅት በግብር ጊዜ ውስጥ የትርፍ ድርሻዎችን ከተቀበለ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ እነዚህ መጠኖች እንደ ሌሎች ገቢዎች ይወሰዳሉ። በ Art. 346.15 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ከላይ ያሉት መጠኖች በታክስ ገቢ ውስጥ አይወድቁም, ምክንያቱም የትርፍ ክፍፍል በክፍያ ምንጭ ላይ ታክስ ስለሚከፈል, ይህም ለገቢ ግብር የግብር ወኪል ነው (ስለ ሩሲያ ኩባንያዎች እየተነጋገርን ነው). የትርፍ ክፍፍል ከውጭ ኩባንያ ከተቀበለ ቀለል ያለው ድርጅት በተጠቀሰው መጠን ላይ የገቢ ታክስን በተናጥል ያሰላል እና የገቢ ግብር ተመላሽ ያቀርባል ፣ እነዚህ መጠኖች ቀለል ባለ የግብር ስርዓት መግለጫ ውስጥ አልተገለጹም ፣
በ UTII መልክ ቀለል ያለ የግብር ስርዓት እና ልዩ አገዛዝ ጥምረት። የሂሳብ መግለጫዎች ከጠቅላላው ድርጅት ጋር በተያያዙ እና በተናጥል ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ውስጥ ከታክስ ጋር በተያያዙ ጉዳዮች ላይ ስለማይቀርቡ በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ የተመለከተው ገቢ በ "ቀላል" የግብር ተመላሽ ላይ ከተጠቀሰው ገቢ ይበልጣል.

በግብር እና በሂሳብ አያያዝ ላይ ካለው የገቢ ንፅፅር በተጨማሪ የግብር ባለስልጣናት የሚከተሉትን የሪፖርት ማቅረቢያ አመልካቾች ያወዳድራሉ፡

ከላይ ያለው እኩልነት በንድፈ ሀሳብ ሊሟላ ይችላል. ነገር ግን ሊሟላ የማይችልበት ሁኔታ አለ. ምክንያቱ በእራሳቸው ደረሰኞች መዋቅር ውስጥ ነው. ከላይ እንደተገለጸው, ድርጅቱ ቀሪ ወረቀት ንጥሎች ዝርዝር የመምረጥ መብት አለው, እና ኮድ 1230 ሁለቱም ገዢዎች እና ደንበኞች ዕዳ, እንዲሁም ተሳታፊዎች (መሥራቾች) ዕዳ ለተፈቀደለት ካፒታል አስተዋጽኦች, እድገቶች ሊያመለክት ይችላል. የተሰጠ, የአጭር ጊዜ ብድር እና ሌሎች የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች. ደረሰኞችን በሚከፍሉበት ጊዜ እነዚህ ሁሉ መጠኖች በቀላል የግብር ስርዓት ውስጥ የሚከፈል ገቢ አይደሉም።

በዚህ ጉዳይ ላይ በጣም ቀላሉ ምሳሌ በሂሳብ 71 "ከተጠያቂዎች ጋር የሚደረጉ ሰፈራዎች" በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የተመዘገቡ ሂሳቦች ናቸው, ለዚህም የቅድሚያ ሪፖርት ከሪፖርቱ ቀን ጀምሮ አልቀረበም.

በድርጅቱ በተሰጡ ብድሮች ተመሳሳይ ሁኔታ ይታያል. ምንም እንኳን ይህ ብድር በታክስ ጊዜ ውስጥ ቢከፈልም, ታክስ የሚከፈልበት ገቢ አያመጣም, እና የተቀባዩ መጠን ይለወጣል.

በማብራሪያዎቹ ውስጥ ምን ይፃፉ?

ስለዚህ አንድ ድርጅት "ቀላል" የግብር ተመላሽ እና ዓመታዊ የሂሳብ (የፋይናንስ) መግለጫዎችን ካቀረበ በኋላ በአመላካቾች ላይ ስላሉት ልዩነቶች ማብራሪያዎችን ለማቅረብ መስፈርት ከተቀበለ ከዚያ ተጨማሪ እርምጃዎችን ለማስቀረት እነሱን ማስገባት ይመከራል ። የግብር ባለስልጣናት. እነዚህን ማብራሪያዎች የማስረከቢያ ጊዜ አጭር - አምስት የስራ ቀናት ብቻ መሆኑን በድጋሚ እናስታውስ። በዚህ ጊዜ ማብራሪያዎችን እና አስፈላጊ ሰነዶችን ማዘጋጀት ያስፈልግዎታል, እንዲሁም ለግብር ባለስልጣን ያቅርቡ.

ማብራሪያዎች በማንኛውም መልኩ ተዘጋጅተዋል ፣ እንደ ኦፊሴላዊ ደብዳቤ ፣ ለምሳሌ ፣ “በቀላል የታክስ ስርዓት እና በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ በተከፈለው የታክስ መግለጫ አመላካቾች መካከል ያለውን አለመግባባት የሚመለከቱ ምክንያቶችን በተመለከተ ማብራሪያዎች” የሚል ርዕስ ሊሰጠው ይችላል።

የልዩነት ምክንያቶችን ማመላከት ተገቢ ነው, ዋና ዋናዎቹ ናቸው, በጠቋሚዎች ላይ ተጽእኖ ያሳደሩትን ሁሉንም መጠኖች መግለጽ ምንም ፋይዳ የለውም. አስፈላጊ ከሆነ አስፈላጊ ሰነዶችን (ቅጂዎችን) ማያያዝ አለብዎት.

የግብር ባለሥልጣኖች ቀለል ያለ የታክስ ስርዓት ሲተገበሩ የሚከፈለው የግብር ተመላሽ የዴስክ ኦዲት አካል ሆኖ ለግብር ጊዜ የተቀበለውን የገቢ መጠን እና በገቢ እና ሌሎች ገቢዎች ላይ በፋይናንሺያል ውጤቶች መግለጫ ላይ ያለውን መረጃ እንዲሁም መጠኑን ያወዳድሩ። በድርጅቱ የሂሳብ መዝገብ ውስጥ የተመለከቱት ደረሰኞች. እነዚህ አሃዞች ሊለያዩ ይችላሉ. እና ልዩነቶቹ ጉልህ ከሆኑ የግብር ባለሥልጣኖች ከግብር ከፋዩ ማብራሪያ የመጠየቅ መብት አላቸው, እና የቁሳቁስ ጽንሰ-ሐሳብ የሚወሰነው በታክስ ተቆጣጣሪው ውሳኔ ነው.

ከግብር ቢሮ ማብራሪያ የሚጠይቅ ደብዳቤ ከደረሰህ ይህ ማለት የግብር ባለሥልጣኖች ባቀረቧቸው ሪፖርቶች ውስጥ አንድ ነገር አልወደዱም ማለት ነው። እውነታው ግን የፌደራል ታክስ አገልግሎት ሁሉንም የተቀበሉት መግለጫዎች እና የሂሳብ መግለጫዎች የዴስክ ኦዲት ያካሂዳል. እና በሪፖርቱ ውስጥ ስህተቶች ከተገኙ (በቀረቡት ሰነዶች ውስጥ ባለው መረጃ መካከል ያለው አለመግባባት ፣ በቀረበው መረጃ እና ለግብር ባለስልጣን ባለው መረጃ መካከል ያሉ ልዩነቶች) የፌዴራል የታክስ አገልግሎት ተገቢ ማብራሪያዎችን ማቅረብ ይጠይቃል (የአንቀጽ 88 አንቀጽ 3) የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

በተጨማሪም የግብር ባለሥልጣኖች ኪሳራ በሚገለጽበት መግለጫ ላይ በዴስክ ኦዲት ወቅት ማብራሪያ የመጠየቅ መብት አላቸው. እና እንደ አንድ ደንብ, ለእያንዳንዱ እንደዚህ አይነት መግለጫ ማብራሪያዎች በትክክል ይጠየቃሉ.

የዘመነ መግለጫ አስገብተህ ከሆነ ለበጀቱ የሚከፈለው የታክስ መጠን በመጀመሪያው መግለጫ ላይ ከተገለጸው መጠን ጋር ሲነጻጸር የሚቀንስበት የግብር ባለሥልጣኖች አመላካቾችን ለውጥ የሚያረጋግጡ ማብራሪያዎችን የመጠየቅ መብት አላቸው (የአንቀፅ 3 አንቀጽ 3) 88 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

በጠረጴዛ ኦዲት ወቅት ማብራሪያዎች

ማብራሪያዎችን ለማቅረብ ከግብር ቢሮ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 88 አንቀጽ 3) ጥያቄው ከተቀበለበት ቀን ጀምሮ 5 የስራ ቀናት አለዎት. ማብራሪያ ካልሰጡ, 5,000 ሩብልስ ቅጣት ይደርስብዎታል. (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 129.1 አንቀጽ 1).

ባቀረቡት ሪፖርት ላይ ስህተቶች እንዳሉ ከወሰኑ፣ ከማብራሪያ ይልቅ፣ የዘመነ የግብር ተመላሽ (ስሌት) ማስገባት ይችላሉ። እና በዚህ ሁኔታ, ማብራሪያዎችን ላለመስጠት በእርግጠኝነት ምንም ቅጣት አይኖርም.

ለግብር ቢሮ ማብራሪያዎችን ማቅረብ ይችላሉ፡-

ወይም በቢሮው በኩል በአካል በማቅረብ;
ወይም ከይዘቱ ዝርዝር ጋር ደብዳቤ በፖስታ በመላክ;
ወይም በTKS በኩል በመላክ.

ለተጨማሪ እሴት ታክስ ማብራሪያዎች፣ ለዚህ ታክስ መግለጫ በኤሌክትሮኒክ ፎርም እንዲያቀርቡ ከተፈለገ በኤሌክትሮኒክ መልክ ብቻ ማብራሪያዎችን ማቅረብ አለቦት - በወረቀት ላይ የቀረቡት ማብራሪያዎች በታክስ ባለስልጣናት ግምት ውስጥ አይገቡም (የአንቀጽ 88 አንቀጽ 3 አንቀጽ 3) የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

ለግብር ቢሮ ማብራሪያ እንዴት በትክክል መጻፍ እንደሚቻል

የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመላሽ በዴስክ ኦዲት ወቅት ማብራሪያዎች ካልሆነ በስተቀር በፌዴራል የግብር አገልግሎት ማብራሪያዎች በማንኛውም መልኩ ተዘጋጅተዋል (ስለዚህ ከዚህ በታች ያነባሉ)።

በእርስዎ አስተያየት ፣ በቀረቡት ሪፖርቶች ውስጥ ምንም ስህተቶች ፣ ስህተቶች ወይም ተቃርኖዎች ከሌሉ በማብራሪያዎቹ ውስጥ ያመልክቱ-

"ከ XX.XX.XXXX ቁጥር XX ለቀረበው ጥያቄ ምላሽ, ለእንደዚህ አይነት እና ለእንደዚህ አይነት ታክስ መግለጫው ስህተቶችን እንደሌለው እናሳውቅዎታለን. በዚህ ረገድ ለተጠቀሰው ጊዜ በአዋጁ ላይ ማስተካከያ ለማድረግ ምንም ምክንያቶች የሉም።

እርስዎ በገቡት መልስ ላይ በትክክል ስህተት እንደሠሩ ካወቁ፣ ነገር ግን ይህ ስህተት የታክስ መግለጫን አያስከትልም (ለምሳሌ ፣ ኮድ ሲገልጹ ቴክኒካዊ ስህተት) ፣ ከዚያ ለግብር ቢሮው ማብራሪያ ጥያቄ ምላሽ መስጠት ይችላሉ ። :

ወይም ስህተት እንደሠሩ በማብራሪያዎቹ ውስጥ, ትክክለኛው አማራጭ እንደዚህ እና እንደዚህ ያለ ነው, ነገር ግን እንዲህ ዓይነቱ ስህተት የታክስ መሰረቱን ወይም የሚከፈለውን የግብር መጠን ማቃለል አላስከተለም;
ወይም የዘመነ መግለጫ ያስገቡ።

ነገር ግን በማስታወቂያው ላይ የግብር ግምትን የሚያስከትል ስህተት ካለ በተቻለ ፍጥነት የተሻሻለውን መግለጫ ማስገባት ያስፈልግዎታል። በዚህ ሁኔታ ውስጥ ማብራሪያዎችን ማቅረብ ዋጋ ቢስ ነው (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 81 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1, የፌዴራል የግብር አገልግሎት ደብዳቤ እ.ኤ.አ. ኖቬምበር 6, 2015 ቁጥር ED-4-15/19395).

ስለ ኪሳራዎች ለግብር ቢሮ ማብራሪያ

የግብር ባለሥልጣኖች ትኩረት ከ 2 ወይም ከዚያ በላይ ዓመታት ለደረሰ ኪሳራ ይሳባል። ለኪሳራ ምክንያቶች ለቀረበው ጥያቄ ምላሽ ለግብር ቢሮ የማብራሪያ ደብዳቤ መላክ ይችላሉ, በዚህ ውስጥ ወጪዎች ከገቢ በላይ የሚበልጡበት ምክንያት. ለምሳሌ, አንድ ድርጅት በቅርብ ጊዜ ተመዝግቧል, አሁንም ጥቂት ደንበኞች አሉ, ነገር ግን ግቢ ለመከራየት, ሰራተኞችን ለመጠበቅ, ወዘተ ወጪዎች. ቀድሞውኑ ጠቃሚ ናቸው. በማብራሪያዎ ውስጥ ሁሉም ወጪዎች በኢኮኖሚ የተረጋገጡ እና የተመዘገቡ መሆናቸውን አጽንኦት ያድርጉ። ዋናዎቹን የወጪ ዓይነቶች እና በዓመት ያላቸውን መጠን በአይነት የሚያመለክት ሠንጠረዥ ማዘጋጀት ይችላሉ. ከዚህ በታች ስለ ኪሳራ (ናሙና) ለግብር ቢሮ የተሰጠ ማብራሪያ ነው።

ስለ መግለጫዎች ልዩነቶች ለግብር ቢሮ ማብራሪያ

የግብር ባለስልጣናት መረጃውን ከአንድ መግለጫ (ለምሳሌ ለተጨማሪ እሴት ታክስ) ከሌላ መግለጫ (ለምሳሌ ለገቢ ግብር) ወይም ከፋይናንሺያል መግለጫዎች ጋር ማወዳደር ይችላሉ። እና በተመሳሳዩ አመላካቾች (በተለይም ገቢዎች) መካከል ያለውን አለመግባባቶች ምክንያቱን እንዲያብራሩ ይጠይቁ።

እንደዚህ ያሉ ልዩነቶችን ማመካኘት ቀላል ነው. ከሁሉም በላይ የሂሳብ ህጎች ከግብር ሂሳብ ደንቦች ይለያያሉ. እና ለተለያዩ ታክሶች የታክስ መሰረትን ለመወሰን ሂደቱ የራሱ ባህሪያት አሉት.

ለምሳሌ የተጨማሪ እሴት ታክስ መሰረቱ በትርፍ መግለጫው ውስጥ ካለው የገቢ መጠን ጋር ላይስማማ ይችላል ፣ ምክንያቱም አንዳንድ የማይሰሩ ገቢዎች ለተጨማሪ እሴት ታክስ (ቅጣቶች ፣ ክፍፍሎች ፣ የምንዛሪ ዋጋ ልዩነቶች) ተገዢ አይደሉም (የግብር ኮድ አንቀጽ 250) የራሺያ ፌዴሬሽን).

በቫት ላይ ከፌዴራል የግብር አገልግሎት የተሰጠ ማብራሪያ

ተ.እ.ታን በተመለከተ ለፌደራል ታክስ አገልግሎት ማብራሪያ መስጠት የራሱ ባህሪያት አሉት። ቀደም ሲል እንዳየነው, የከፋይ ሃላፊነት የኤሌክትሮኒክ መግለጫ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 88 አንቀጽ 3 አንቀጽ 3) ማስገባትን የሚያካትት ከሆነ ለተጨማሪ እሴት ታክስ ማብራሪያዎች በኤሌክትሮኒክ መንገድ መቅረብ አለባቸው. በተጨማሪም, እነዚህ ማብራሪያዎች በተፈቀደው ቅርጸት (በዲሴምበር 16, 2016 N ММВ-7-15 / 682 @ በፌደራል የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ የጸደቀ) መቅረብ አለባቸው. እና ከፋዩ ማብራሪያዎችን በኤሌክትሮኒክ መንገድ ካቀረበ, ግን በተሳሳተ ቅርጸት, ከዚያም ቅጣት (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 129.1 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1) አስፈራርቷል. እውነት ነው, በሴፕቴምበር 2017 የፌደራል የግብር አገልግሎት ውሳኔ (የፌዴራል የግብር አገልግሎት ውሳኔ ቁጥር SA-4-9/18214 @ እ.ኤ.አ. ሴፕቴምበር 13, 2017) ከፋዩ የተሳሳተ የማብራሪያ ቅርፀት መቀጮ እንደማይገባው ይናገራል.

የተጨማሪ እሴት ታክስ ተመላሽ በወረቀት ላይ የማቅረብ መብት ካሎት በፌዴራል የግብር አገልግሎት የተዘጋጁ ቅጾችን በመጠቀም ማብራሪያዎችን ለመስጠት የበለጠ አመቺ ነው (አባሪዎች 2.1-2.9 የፌዴራል የግብር አገልግሎት ደብዳቤ እ.ኤ.አ. ሐምሌ 16 ቀን 2013 ቁ. AS-4-2/12705)። ነገር ግን እነዚህን ቅጾች መጠቀም መብት እንጂ ግዴታ አይደለም.

አስፈላጊ ከሆነ, የግለሰብ ደረሰኞች ቅጂዎችን, ከሽያጭ የተገኙትን እና መጽሃፎችን ወደ ማብራሪያዎች መግዛት ይችላሉ.

የግብር ጫና: ማብራሪያ

ከኢንዱስትሪው አማካኝ ጋር ሲነጻጸር የግብር ጫናዎ ዝቅተኛ በመሆኑ የግብር ባለስልጣናት ማብራሪያ እንዲሰጡዎት ከጠየቁ፣ እንደዚህ አይነት መልስ ሊሰጡዋቸው ይችላሉ።

"ለእንደዚህ አይነት እና እንደዚህ ላለው ጊዜ ግብር በተሰጠው መግለጫ ውስጥ የታክስ መሰረቱን ለማቃለል የሚያበቃ መረጃ ወይም ስህተት ያልተሟላ ነጸብራቅ የለም. በዚህ ረገድ ድርጅቱ ለተጠቀሰው ጊዜ የግብር እዳዎችን የማብራራት ግዴታ የለበትም.

በድርጅቱ ዋና የሥራ እንቅስቃሴ ላይ ያለውን የግብር ጫና በተመለከተ በእንደዚህ ዓይነት እና በእንደዚህ ዓይነት ጊዜ ውስጥ መቀነስ የሚከሰተው በሚከተሉት ሁኔታዎች የገቢ መቀነስ እና የድርጅቱ ወጪዎች መጨመር ነው ። "

እና በመቀጠል የገቢው መጠን ምን ያህል እንደቀነሰ እና ለተጠየቀው ጊዜ ወጪዎች ካለፉት ጊዜያት ጋር ሲነጻጸር እንደጨመረ ይግለጹ። እና ለዚህ ምክንያቱ (የገዢዎች ቁጥር መቀነስ, የግዢ ዋጋ መጨመር, ወዘተ.).

በተለየ ክፍል ውስጥ የታክስ ጫና መቀነስን በተመለከተ የግብር ባለስልጣናት ስለጠየቁት ማብራሪያዎች በበለጠ ተነጋገርን, እንዲሁም ለተዛማጅ ማብራሪያዎች ናሙና ቅርጸት አቅርበናል.

ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ወይም የግል የገቢ ታክስ በግብር መሠረት ላይ የሚንፀባረቅ የአንድ ሥራ ፈጣሪ ገቢ በባንክ ውስጥ ካለው መጠን የተለየ ከሆነ የግብር ባለሥልጣኖች ይህንን ያስተውላሉ እና ማብራሪያ ይጠይቃሉ። በጽሁፍ መቅረብ አለባቸው። ሁሉንም ደረሰኞች ወደ እርስዎ ገቢ እንደ ገቢ ያላካተቱበትን ምክንያት ይግለጹ። ወይም, በተቃራኒው, ወደ መለያው ከተላለፈው የበለጠ መጠን ላይ ቀረጥ አስከፍለዋል.

ለእንደዚህ አይነት ማብራሪያዎች የተዋሃደ ቅጽ አልጸደቀም። እንደፈለጉት ለግብር ባለስልጣናት ለመጻፍ መብት አልዎት። ዋናው ነገር ከመግለጫው የሚገኘው ገቢ በባንኩ ከተቀበለው መጠን ጋር የማይመሳሰልበትን ምክንያት ማብራራት ነው. በመቀጠል, ማብራሪያን እንዴት በተሻለ ሁኔታ ማዘጋጀት እንደሚችሉ እንነግርዎታለን.

ገቢ ከባንክ ገቢ ያነሰ ነው።

ምክንያት አንድ- የግል ገንዘብ ወደ መለያው ውስጥ አስገብተዋል። እንደ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪነት በማንኛውም ጊዜ የራስዎን ገንዘብ ለንግድ ሥራ የማዋጣት መብት አለዎት. እና በቼኪንግ አካውንት ውስጥ ያስቀምጧቸው.

በመለያው ውስጥ ያስገቡት የግል ገንዘብ መጠን በገቢዎ ውስጥ መካተት አያስፈልገውም። በገቢና ወጪ መጽሐፍ ውስጥ አትጻፉት። ለነገሩ፣ ለንግድ ስራው የራስዎን ገንዘብ ሲያዋጡ ምንም አይነት ኢኮኖሚያዊ ጥቅም አላገኙም።

በማብራሪያው ማስታወሻ ውስጥ በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ ምን ያህል የግል ገንዘብ በባንክ ውስጥ እንዳስገቡ ያመልክቱ። ይህንን መጠን በህጋዊ ምክንያቶች ታክስ በሚከፈልበት ገቢ ውስጥ ግምት ውስጥ እንዳላደረጉት ይጻፉ። ለተቀበሉት ጥሬ ገንዘብ የባንክ ደረሰኞች ከማብራሪያ ማስታወሻ ቅጂዎች ጋር ያያይዙ, ደረሰኝ ምንጩን የሚያመለክት - የስራ ፈጣሪው የግል ገንዘቦች.

ስለ አለመግባባቶች ናሙና የማብራሪያ ማስታወሻ ከዚህ በታች ተሰጥቷል።

ምክንያት ሁለት- የተበደሩ ገንዘቦችን ተቀብለዋል. በታክስ በሚከፈል ገቢ ውስጥ የብድር እና የባንክ ክሬዲት መጠን አያካትቱም። እና በሂሳብ መዝገብ ውስጥ አይጻፉትም. ከዚህም በላይ በአጠቃላይ አገዛዝ እና ቀለል ባለ የግብር ስርዓት (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 346.15 ንኡስ አንቀጽ 10, አንቀጽ 1, አንቀጽ 251 እና ንዑስ አንቀጽ 1, አንቀጽ 1.1). ስለዚህ, ለፌዴራል የግብር አገልግሎት በደብዳቤው ላይ በግብር ጊዜ ውስጥ የተቀበሉትን የተበደሩ ገንዘቦች መጠን ያመልክቱ. እና የብድር ስምምነቱን ቅጂ ከማብራሪያዎቹ ጋር አያይዘው. የደብዳቤው ቁራጭ ከዚህ በታች ተሰጥቷል.

ገቢ ከአሁኑ የመለያ ገቢ ይበልጣል

የመጀመሪያው ምክንያት ሁሉንም ገንዘብዎን ወደ ባንክ አላስገቡም. አንተ ሥራ ፈጣሪ ስለሆንክ የገንዘብ ገደብ ማበጀት አይኖርብህም (የሩሲያ ፌዴሬሽን ማዕከላዊ ባንክ መመሪያ አንቀጽ 2 መጋቢት 11 ቀን 2014 ቁጥር 3210-U). እና የተቀበሉትን ጥሬ ገንዘብ ለባንክ ማስረከብ አይጠበቅብዎትም. ማንኛውንም መጠን በጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛ ላይ መተው ይችላሉ. ወይም የገንዘቡን የተወሰነ ክፍል ከንግድ ወደ የግል ንብረት ያስተላልፉ፣ በኪስዎ ውስጥ ያስቀምጡት።

ስለዚህ የጥሬ ገንዘብ ገቢ ከተቀበሉ የገቢው መጠን ከባንክ ደረሰኝ ጋር የማይመሳሰል ሊሆን ይችላል። በዚህ ሁኔታ, በጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛው ላይ የተቀበሉትን የገንዘብ መጠን በማብራሪያዎቹ ውስጥ ያመልክቱ, ነገር ግን ለባንክ አልሰጡም. እና ከማብራሪያዎቹ ጋር ያያይዙ የጥሬ ገንዘብ ገቢ መጠን የሚያረጋግጡ ሰነዶች.

ለምሳሌ

ሥራ ፈጣሪው ሁሉንም ገንዘቦቹን ወደ ባንክ አያስቀምጥም. IP Ponomarev S.I. በጅምላ የወተት ተዋጽኦዎችን ይገበያያል እና ቀለል ያለውን የግብር ስርዓት ይተገበራል። በምርመራው ወቅት ተቆጣጣሪዎች ሥራ ፈጣሪው በጽሑፍ ማብራሪያ እንዲሰጡ ጠይቀዋል. የግብር ባለሥልጣኖች ለ 2015 ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ገቢ ለምን 2,600,000 ሩብልስ እንደደረሰ ለማወቅ ይፈልጋሉ። እና የባንክ ደረሰኞች 2,200,000 ₽ ነው። አንድ ሥራ ፈጣሪ እንዴት ማብራሪያዎችን እንደሚያዘጋጅ እናሳያለን.

እነዚህ ሁኔታዎች ናቸው. ለ 2015 የስራ ፈጣሪው ጠቅላላ ገቢ በትክክል 2,600,000 ሩብልስ ደርሷል. ከ 1,800,000 ₽ ጋር እኩል የሆነ የባንክ ደረሰኞችን ጨምሮ, ወደ ጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛ - 800,000 ₽. IP Ponomarev ሌላ ገቢ አልነበረውም. ለ 2015 በጠቅላላው በ 400,000 ሩብሎች ውስጥ ጥሬ ገንዘብን ለባንክ አስረክቧል.

በማብራሪያው ውስጥ, IP Ponomarev በጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛው ላይ የተቀበሉትን ሁሉንም ገቢዎች ለባንክ አሳልፎ ባለመስጠቱ ምክንያት ልዩነቶች መከሰታቸውን ያስተውላል. በባንክ ያልተቀመጡት ገቢዎች 400,000 ሩብልስ:

800,000 ₽ - 400,000 ₽ = 400,000 ₽

አንድ አስፈላጊ ነጥብ.የጥሬ ገንዘብ መጠን በ "ምእመናን" ይረጋገጣል. ሆኖም ግን, እርስዎ, እንደ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ, የገንዘብ ሰነዶችን (በመጋቢት 11, 2014 ቁጥር 3210-ዩ) የሩስያ ፌዴሬሽን ማዕከላዊ ባንክ መመሪያ አንቀጽ 4.1 ን ለማውጣት አይገደዱም. ስለዚህ, ደረሰኝ ትዕዛዞች ላይኖርዎት ይችላል.

ነገር ግን, ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ወይም አጠቃላይ ስርዓት, ገዢው በጥሬ ገንዘብ ከተከፈለ ጥሬ ገንዘብ መመዝገቢያ ወይም ጥብቅ የሪፖርት ማቅረቢያ ቅጾችን መጠቀም አለብዎት (የግንቦት 22, 2003 የፌደራል ህግ አንቀጽ 1.2, 2003 ቁጥር 54-FZ). ስለዚህ ከገንዘብ መመዝገቢያ መዝገቦች ወይም ገቢን የሚያረጋግጡ ጥብቅ የሪፖርት ማቅረቢያ ቅጾችን Z-ሪፖርቶችን ሊኖርዎት ይገባል. የእነዚህን ሰነዶች ቅጂዎች ከማብራሪያው ማስታወሻ ጋር ያያይዙ.

በ 2017 ወደ የመስመር ላይ ገንዘብ መመዝገቢያ ሽግግር ይጀምራል. ከየካቲት ወር ጀምሮ የግብር ባለሥልጣኖች መረጃን በኢንተርኔት በኩል ወደ ፌዴራል የግብር አገልግሎት የሚያስተላልፉ መሳሪያዎችን ብቻ ይመዘግባሉ. ቀደም ሲል የተመዘገቡ መደበኛ የገንዘብ መዝገቦች እስከ ጁላይ 2017 ድረስ ጥቅም ላይ ሊውሉ ይችላሉ (የፌዴራል ህግ ቁጥር 290-FZ እ.ኤ.አ. ጁላይ 3, 2016).

ምክንያት ሁለት - ከባልደረባው ጋር የጋራ እዳዎችን ያካካሉ።

በቀላል የግብር ስርዓት እና በአጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓት ውስጥ የተቀበለውን ገቢ ብቻ ግምት ውስጥ ያስገባሉ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 223 እና አንቀጽ 346.17 አንቀጽ 1). ማለትም ገዢው ወይም ደንበኛው ለዕቃ፣ ለሥራ ወይም ለአገልግሎቶች ዕዳውን ከከፈለ ገቢ ታገኛለህ።

ነገር ግን በገንዘብ ብቻ ሳይሆን ዕዳ መክፈል ይችላሉ. የማካካሻ ድርጊት (የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ አንቀጽ 410) ከፈረሙ የጋራ እዳዎችን ከገዢ ወይም ደንበኛ ጋር ይዘጋሉ. በዚህ ሁኔታ ገንዘቡ ወደ ባንክ ሂሳብዎ አይተላለፍም, ነገር ግን ታክሶችን ሲያሰሉ ገቢውን ግምት ውስጥ ማስገባት አለብዎት. በባንኩ የተቀበለው የገቢ መጠን ከግብር ተመላሽ ከሚገኘው ገቢ ያነሰ ይሆናል.

በማብራሪያው ውስጥ, በማካካሻ ምን ያህል ዕዳ እንደከፈሉ ያመልክቱ. እና የማካካሻ ድርጊቶችን ቅጂዎች ከማብራሪያው ማስታወሻ ጋር አያይዘው. ለፌዴራል የግብር አገልግሎት የተላከውን ደብዳቤ ከዚህ በታች ይመልከቱ።

ብዙ ልዩነቶች ካሉ ደብዳቤ እንዴት እንደሚፃፍ

በገቢ እና በባንክ ደረሰኞች መካከል ላለው ልዩነት ብዙ ምክንያቶች ቢኖሩም ሁሉንም በማብራሪያው ውስጥ ያመልክቱ። ጠረጴዛን ለመፍጠር የበለጠ አመቺ ነው. በአንድ አምድ ውስጥ ምክንያቱን ይፃፉ, በሌላኛው ውስጥ - የልዩነቶች መጠን. በገቢ እና በባንክ ገቢ መካከል ያለው አጠቃላይ የልዩነት መጠን የታክስ ባለስልጣናት ካመለከቱት ጋር የሚዛመድ መሆኑን ያረጋግጡ።

ይህን ሲያደርጉ ይጠንቀቁ. በአንዳንድ ምክንያቶች ገቢ ከባንክ ደረሰኞች የበለጠ ሊሆን ይችላል, ለሌሎች - ያነሰ. ከዚያም ጠቅላላውን መጠን ሲያሰሉ አንዳንድ ልዩነቶችን በ "ፕላስ" ምልክት እና ሌሎች "መቀነስ" ምልክት ይጨምሩ.

ሶስት ዋና ምክሮች:

ገቢዎን ከባንክ ደረሰኞች ጋር ያወዳድሩ። እና እነዚህ መጠኖች የማይዛመዱ ከሆነ ለግብር ባለስልጣናት ማብራሪያ ለመስጠት ዝግጁ ይሁኑ። ይህንን ለማድረግ, የልዩነቶችን ምክንያቶች ይወቁ.
ለመለያው የግል ገንዘቦችን ካዋጡ፣ እነዚህ ገቢዎች እንዳልሆኑ ይጠቁሙ። ደግሞም አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ገንዘቡን በባንክ ውስጥ ካስቀመጠ ምንም ጥቅም አላገኘም.
ገቢ የሚመነጨው ገንዘብ ወደ መለያው ሲገባ ብቻ አይደለም. በግብር መሠረት, በጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛ ላይ የተቀበለውን ገቢ, እንዲሁም በማካካሻ የተከፈለውን መጠን ግምት ውስጥ ያስገቡ.

የህግ አውጭዎቻችን በሁሉም ዘዴዎች "የሂሳብ ባለሙያን ስራ ቀላል ለማድረግ" እየሞከሩ መሆኑን ሁሉም ሰው ቀድሞውኑ ተስማምቷል. እስካሁን ድረስ በዚህ ረገድ ብዙም ስኬታማ እንዳልሆኑ ብዙዎች ይስማማሉ ብዬ አስባለሁ። በ 2016 የ 6-የግላዊ የገቢ ግብር ምን ያህል ዋጋ እንዳለው እናስታውስ, ከግብር ባለስልጣናት ምን ያህል ግልጽነት ጥያቄዎች እንደነበሩ, ብዙውን ጊዜ እርስ በርስ ይቃረናሉ.

ለ 1 ኛ ሩብ 2017 ከሪፖርት ዘመቻ በኋላ ያለንን እንይ ። ሁሉም ሰው 6-NDFL እና የኢንሹራንስ አረቦን ስሌት አስገባ እና ከታክስ ቢሮ የማብራሪያ ጥያቄዎች መምጣት ሲጀምሩ ብቻ እፎይታ ተነፈሰ።

የቁጥጥር ሬሾዎች

እና አሁን ፣ በቅደም ተከተል። የፌደራል ታክስ አገልግሎት የ6-NDFL የቁጥጥር ሬሾዎችን እና የኢንሹራንስ አረቦን ስሌት በማርች 13, 2017 በተጻፈ ደብዳቤ አሳትሟል። ቁጥር BS-4-11/4371. ባጭሩ የግብር ባለሥልጣኖች የተሰላው የገቢ መጠን (መስመር 020) ሲቀነስ የተጠራቀመ የገቢ መጠን በክፍል 1 በክፍል 1 6-NDFL (መስመር 025) እና የክፍያ መጠን እና ሌሎች ክፍያዎችን በማነፃፀር ለጥቅም ይሰላል የአንድ ግለሰብ (በንኡስ ክፍል 1.1 ክፍል 1 ዓምድ 030 መስመር) የኢንሹራንስ አረቦን ስሌት.

ከጃንዋሪ 1, 2017 ጀምሮ ለግለሰቦች ክፍያዎችን እና ሽልማቶችን የሚሰበስቡ ሁሉም የተለያዩ ክፍሎች የኢንሹራንስ አረቦን በራሳቸው ያሰላሉ እና ይከፍላሉ እንዲሁም ለእነሱ ስሌት ለፌዴራል ታክስ አገልግሎት እንደሚያቀርቡ እናስታውስዎት።

ማብራሪያዎችን ማቅረብ

በ 6-የግል የገቢ ግብር (ገጽ 020, ክፍል 1) ውስጥ የተጠራቀመ የገቢ መጠን እና የክፍያ መጠን እና ሌሎች ክፍያዎች በኢንሹራንስ አረቦን ስሌት (ገጽ 30, ዓምድ 1, ንዑስ አንቀጽ 1.1). ክፍል 1) በማንኛውም መንገድ እኩል ሊሆን አይችልም. ከሁሉም በላይ, ስሌቱ እስከ 1.5 ዓመት እና እስከ 3 ዓመት ድረስ ጥቅማጥቅሞችን ያጠቃልላል, የሕመም እረፍት, ለኢንሹራንስ መዋጮ የማይገዙ ኮንትራቶች በተለያዩ ዓይነቶች ክፍያ, እና በ 6-NDFL - ለግል የገቢ ግብር ተገዢ የሆኑ.

በእነዚህ ልዩነቶች ላይ በመመርኮዝ የኢንሹራንስ አረቦን ስሌት ተቀባይነት ይኖረዋል, ነገር ግን የፌደራል ታክስ አገልግሎት ማብራሪያ ሊፈልግ ይችላል. ምን ማስወገድ የሌለበት. ማብራሪያዎች በ 5 የስራ ቀናት ውስጥ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 88 አንቀጽ 3) በኤሌክትሮኒክ መልክ ወይም በ 10 የስራ ቀናት ውስጥ ሪፖርቱ በወረቀት ላይ ከቀረበ.

በፌዴራል የግብር አገልግሎት ውስጥ የማብራሪያ ምሳሌ

ማብራሪያ በሚያስፈልግበት ጊዜ

የሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት በዲኤኤም ውስጥ የግዴታ የጡረታ ኢንሹራንስ አጠቃላይ የኢንሹራንስ መዋጮ መጠን (ክፍል 1) ለእያንዳንዱ ዋስትና ያለው ሰው (ክፍል 3) ከተሰሉት መዋጮዎች ጋር የማይገናኝ ከሆነ እና ፍተሻው አስተማማኝ ካልሆነ የግል መረጃ, እንዲህ ዓይነቱ ስሌት እንዳልቀረበ ይቆጠራል, ስለ የትኛው ተጓዳኝ ማሳወቂያ ይላካል.

በዚህ ጉዳይ ላይ "ማብራሪያ" ማስገባት አስፈላጊ ነው. እ.ኤ.አ. በ 2017 የኢንሹራንስ ክፍያዎችን ለማስላት “ማብራሪያ” የማስረከቢያ ቀነ-ገደብ ፣ በዚህ ቅጽ ላይ መረጃን የማስረከብ አጠቃላይ አሰራር ተግባራዊ ይሆናል - ከወሩ እስከ 30 ኛው ቀን ድረስ የስሌቱ ጊዜ (የሩሲያ የግብር ሕግ አንቀጽ 423) ፌዴሬሽን)።

መረጃን የማብራራት አስፈላጊነት ይህንን ጊዜ አያራዝምም።. በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 119 መሰረት ስሌቱ ዘግይቶ ለማቅረብ የሚቀጣው ቅጣት በዲኤምኤ 2017 ከጠቅላላ ዕዳው መጠን 5% ይሆናል. ስሌቱ ወደ ፌዴራል የግብር አገልግሎት እንዲቀርብ ከተፈለገበት ቀን ጀምሮ መረጃ.

ህጉ ዝቅተኛውን እና ከፍተኛውን ቅጣቶች ይቆጣጠራል. ስለዚህ, ዝቅተኛው ቅጣት 1000 ሩብልስ ነው, ከፍተኛው ከጠቅላላው ዕዳ 30% ነው.

ነገር ግን በድንገት በኤፕሪል 2017 ከእነዚህ ድርጅቶች ውስጥ አንዱ ቀለል ባለ የግብር ስርዓት እና በ 2016 የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ በተገለፀው የገቢ መጠን ውስጥ ያለውን ልዩነት ለማብራራት ከግብር ባለስልጣን ጥያቄ ተቀበለ ።

በዚህ ጉዳይ ላይ ምን ማድረግ? እንዲህ ያለው አለመግባባት ትክክል ሊሆን ይችላል? ለግብር ባለስልጣናት ምላሽ እንዴት እንደሚፃፍ?

የግብር ባለስልጣኑ ማብራሪያ የመጠየቅ መብት

ማስታወሻ:

ይህንን መስፈርት ለማሟላት የመጨረሻው ቀን መስፈርቱ ከተቀበለበት ቀን ጀምሮ አምስት የስራ ቀናት ነው.

የግብር ባለስልጣን ተወካይ በግብር ከፋዩ የቀረቡትን ሁሉንም ሰነዶች የመገምገም ግዴታ አለበት. እናም ከዚህ ግምት በኋላ ወይም ታክስ ከፋዩ ማብራሪያ በማይሰጥበት ጊዜ የግብር ተቆጣጣሪው ወንጀል መፈጸሙን ካረጋገጠ በ Art. 100 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

ከላይ ከተጠቀሱት ሕጎች በመነሳት የወቅቱ የግብር ሕግ የግብር ባለሥልጣኖች በመግለጫው መረጃ እና ሌሎች ሰነዶች መካከል ስህተቶች ወይም አለመግባባቶች ከተገኙ በቀላል የግብር ስርዓት የቀረበውን መግለጫ በተመለከተ ከ "ቀላል ሰው" ማብራሪያዎችን የመጠየቅ መብት ይሰጣል ። የግብር ባለስልጣናት (ለምሳሌ, ዓመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች).

በተጠቀሰው ጊዜ ውስጥ (በአምስት የስራ ቀናት) ውስጥ ማብራሪያዎችን እንዲያቀርቡ እንመክራለን, አለበለዚያ የግብር ባለስልጣኑ ባለው መረጃ መሰረት ጥሰት ሪፖርት ይዘጋጃል. እና ይህ የጉዳዩ መጨረሻ ላይሆን ይችላል፡ ልዩነቶቹ መጠነ ሰፊ ከሆኑ የግብር ባለሥልጣኖች በቦታው ላይ የታክስ ኦዲት ሊጀምሩ ይችላሉ።

ማብራሪያ ከመጠየቅ በተጨማሪ የግብር ባለሥልጣኑ የግብር ከፋዩ ወዲያውኑ ለግብር ባለሥልጣኑ መቅረቡ እንደሚያስፈልግ ካመነ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 4 አንቀጽ 1 አንቀጽ 31 አንቀጽ 31 አንቀጽ 31) ). ይህንን ለማድረግ ታክስ ከፋዩ ከግብር ከፋዩ (የክፍያ ከፋዩ, የግብር ወኪል) የጥሪ ማስታወቂያ ይላካል.

በቀላል የግብር ስርዓት ውስጥ የግብር እና የሂሳብ ዘገባ አመልካቾችን ማወዳደር

በቀላል የግብር ስርዓት መግለጫ

የግብር ግብሩ “ገቢ” ከሆነ - በመስመር ኮዶች 110 - 113 ክፍሎች መሠረት። 2.1.1 "ከቀላል የግብር ስርዓት (የግብር ዕቃ - ገቢ) አተገባበር ጋር በተያያዘ የሚከፈለው የታክስ ስሌት" በግብር ከፋዩ የተቀበለውን የገቢ መጠን ያሳያል (የታክስ ስሌት (የቅድሚያ ክፍያ)) ) ለመጀመሪያው ሩብ ዓመት, የዓመቱ ግማሽ, ዘጠኝ ወር, የግብር ጊዜ በተጠራቀመ መሠረት;
የግብር ግብሩ “የገቢ ቅነሳ ወጪዎች” ከሆነ - በመስመር ኮዶች 210 - 213 ክፍሎች። 2.2 “ከቀላል የግብር ሥርዓት አተገባበር ጋር በተያያዘ የሚከፈለው የግብር ስሌት እና ዝቅተኛው ታክስ (የታክስ ነገር - በወጪው መጠን የተቀነሰ ገቢ)” የሚለው መግለጫ በግብር ከፋዩ የተቀበለውን የገቢ መጠን ያሳያል። ለመጀመሪያው ሩብ ፣ ግማሽ ዓመት ፣ ዘጠኝ ወር ፣ የግብር ጊዜ የተጠራቀመ መሠረት።

ገቢ በአንቀጽ 1 እና 2 በተሰጠው ቅደም ተከተል ግምት ውስጥ ይገባል. 248 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ;
በ Art. ውስጥ የተገለጸው ገቢ ግምት ውስጥ አይገባም. 251 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ እና የድርጅቱ ገቢ, በአንቀጽ 1.6, 3 እና 4 በተደነገገው የግብር ተመኖች ላይ የድርጅት የገቢ ግብር ተገዢ ነው. 284 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ;
ገቢው በጥሬ ገንዘብ ይከፈላል.

የሂሳብ አያያዝ (የገንዘብ) ሪፖርት ማድረግ

አመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች የሚዘጋጁት በ Art በተቀመጡት መስፈርቶች መሠረት ነው. 13, 14 እና 15 የፌደራል ህግ እ.ኤ.አ. ታኅሣሥ 6, 2011 ቁጥር 402-FZ "በሂሳብ አያያዝ": እንደ አጠቃላይ ደንብ, የሂሳብ መዝገብ, የፋይናንስ ውጤቶች መግለጫ እና ተጨማሪዎች ያካትታል. የድርጅቶች የሂሳብ መግለጫዎች ቅጾች በሐምሌ 2 ቀን 2010 ቁጥር 66n በሩሲያ የገንዘብ ሚኒስቴር ትዕዛዝ ጸድቀዋል. በተመሳሳይ ጊዜ ድርጅቶች እቃዎችን በተናጥል ሪፖርት ለማድረግ የአመላካቾችን ዝርዝር ይወስናሉ.

እና አንድ ድርጅት ቀለል ያለ የሂሳብ አያያዝ (የፋይናንስ) መግለጫዎችን ጨምሮ ቀለል ያሉ የሂሳብ ዘዴዎችን የመጠቀም መብት ካለው በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የንጥሎች ቡድኖችን ብቻ (የእቃዎችን ዝርዝር ጠቋሚዎች ሳይዘረዝሩ) አመላካቾችን ሊያካትት ይችላል ፣ የገቢ መግለጫ እና ሪፖርት ያድርጉ ። የታሰበው የገንዘብ አጠቃቀም.

በዚህ ሁኔታ የግብር ባለሥልጣኖች ለሚከተሉት የፋይናንስ ሪፖርት አመልካቾች ሊፈልጉ ይችላሉ.

በሚዛን እንጀምር። በዚህ ሁኔታ አስፈላጊዎቹ አመላካቾች የንብረት ቀሪ ሉህ ናቸው ፣ ማለትም “የገንዘብ እና ሌሎች ወቅታዊ ንብረቶች” ፣ እሱም (PBU 4/99 “የድርጅት የሂሳብ መግለጫዎች”)።

በቁጥር 1230 - ሂሳቦች መቀበል;
በ ኮድ 1240 - የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች (ከጥሬ ገንዘብ እኩያ በስተቀር);
በ ኮድ 1260 - ሌሎች የአሁኑ ንብረቶች.

ገዢዎች እና ደንበኞች;
ደረሰኞች;
የበታች ድርጅቶች እና ጥገኛ ኩባንያዎች ዕዳ;
ለተፈቀደው ካፒታል መዋጮ ላይ የተሳታፊዎች (መሥራቾች) ዕዳ;
የተሰጡ እድገቶች;
ሌሎች ዕዳዎች;
ከ 12 ወራት ባነሰ ጊዜ ውስጥ ለድርጅቶች የተሰጡ ብድሮች;
ከባለ አክሲዮኖች የተገዙ የራሳቸው አክሲዮኖች;
ሌሎች የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች.

በፋይናንሺያል ውጤቶች መግለጫ ላይ የግብር ባለሥልጣኖች በዋናነት በ "ገቢ" አመልካች ላይ ፍላጎት ይኖራቸዋል, ይህም ከሸቀጦች, ምርቶች, ሥራዎች, አገልግሎቶች ሽያጭ የሚገኘውን የተጨማሪ እሴት ታክስ, የኤክሳይስ ታክስ, ወዘተ ግብር እና የግዴታ ክፍያዎችን ያመለክታል (ኮድ 2110). ), በብድር ሂሳብ 90 "ሽያጭ" (ንኡስ ሒሳብ 1 "ገቢ"), እንዲሁም አመልካች "ሌላ ገቢ" (ቁጥር 2340), በሂሳብ 91 ክሬዲት ውስጥ ስለ ድርጅቱ ሌሎች ገቢዎች መረጃ ይዟል. "ሌላ ገቢ".

በቀላል የታክስ ስርዓት እና ዓመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ የማስታወቂያ መረጃን ማወዳደር

አመክንዮአዊ በሆነ መልኩ "ቀላል" የግብር መግለጫ "ለግብር ጊዜ የተቀበለው የገቢ መጠን" (በአንቀጽ 113 አንቀጽ 2.1.1 ወይም በመግለጫው አንቀጽ 2.2 መስመር 213) እና "በገቢ እና ሌሎች ገቢዎች ላይ ያለው መረጃ" አመልካቾች. የፋይናንሺያል የውጤት መግለጫ” ንጽጽር መሆን አለበት፣ ማለትም፣ ቢለያዩ፣ ትንሽ ብቻ ነው።

በጥያቄ ውስጥ ያለው ገቢ, ሌሎች ገቢዎችን ጨምሮ, በሂሳብ መግለጫዎች መሠረት ከታክስ ገቢ ያነሰ ከሆነ, የግብር ባለስልጣናት ምንም አይነት ጥያቄ አይኖራቸውም. ይህ ሊከሰት ይችላል, ለምሳሌ, አንድ ድርጅት "በቅድመ ክፍያ" ላይ የሚሰራ ከሆነ, ማለትም, ከደንበኞች በቅድመ ክፍያ መልክ ብዙ የጥሬ ገንዘብ ደረሰኞች አሉት, ይህም በታክስ ሂሳብ ውስጥ ታክስ የሚከፈልበት ገቢ (ጥሬ ገንዘብ ዘዴ), እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ይጨምራል. - የሚከፈሉ ሂሳቦችን ይጨምሩ።

በቀላል የግብር ስርዓት እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የመጠራቀሚያ ዘዴ ለገቢ የሂሳብ አያያዝ የገንዘብ ዘዴ. ከላይ እንደተገለፀው ይህ መሠረታዊ ልዩነት በግብር እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ባሉ ፍፁም እሴቶች ላይ ከፍተኛ ልዩነት ሊፈጥር ይችላል. ይህ ሊሆን የቻለው, ለምሳሌ, እቃዎችን ወደ ገዢው በሚላኩበት ጊዜ, ከሽያጭ የሚገኘው ገቢ በሚላክበት ቀን በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ሲታወቅ, ነገር ግን በታክስ ሂሳብ ውስጥ ክፍያ በማይኖርበት ጊዜ ገቢ የለም. ተከራዩ ለክፍያ ዘግይቶ ከሆነ ግቢውን ሲከራዩ ሁኔታው ተመሳሳይ ነው. ተመሳሳይ ሁኔታ በሁሉም ሁኔታዎች ውስጥ በገዢዎች (ደንበኞች) ክፍያ ከሸቀጦች ሽያጭ (ሥራ, አገልግሎቶች) በኋላ ሲከሰት እና ዕዳው ወደ ቀጣዩ የግብር ጊዜ ሲተላለፍ;
በድርጅቱ የትርፍ ክፍፍል ደረሰኝ. የሌላ ድርጅት መስራች የሆነ ድርጅት በግብር ጊዜ ውስጥ የትርፍ ድርሻዎችን ከተቀበለ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ እነዚህ መጠኖች እንደ ሌሎች ገቢዎች ይወሰዳሉ። በ Art. 346.15 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ከላይ ያሉት መጠኖች በታክስ ገቢ ውስጥ አይወድቁም, ምክንያቱም የትርፍ ክፍፍል በክፍያ ምንጭ ላይ ታክስ ስለሚከፈል, ይህም ለገቢ ግብር የግብር ወኪል ነው (ስለ ሩሲያ ኩባንያዎች እየተነጋገርን ነው). የትርፍ ክፍፍል ከውጭ ኩባንያ ከተቀበለ ቀለል ያለው ድርጅት በተጠቀሰው መጠን ላይ የገቢ ታክስን በተናጥል ያሰላል እና የገቢ ግብር ተመላሽ ያቀርባል ፣ እነዚህ መጠኖች ቀለል ባለ የግብር ስርዓት መግለጫ ውስጥ አልተገለጹም ፣
በ UTII መልክ ቀለል ያለ የግብር ስርዓት እና ልዩ አገዛዝ ጥምረት. የሂሳብ መግለጫዎች ከጠቅላላው ድርጅት ጋር በተያያዙ እና በተናጥል ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ውስጥ ከታክስ ጋር በተያያዙ ጉዳዮች ላይ ስለማይቀርቡ በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ የተመለከተው ገቢ በ "ቀላል" የግብር ተመላሽ ላይ ከተጠቀሰው ገቢ ይበልጣል.

በማብራሪያዎቹ ውስጥ ምን ይፃፉ?

እንደ ደንቡ ፣ በግብር አመላካቾች እና “ቀለል ያሉ” አመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች መካከል ያሉ ልዩነቶች ስህተት አይደሉም ፣ እነሱ በሂሳብ አያያዝ ለገቢ የሂሳብ አያያዝ ባህሪዎች (የገንዘብ ዘዴ) እና ለግብር ሂሳብ ዓላማዎች (ጥሬ ገንዘብ ዘዴ)። . ነገር ግን ይህ ሁልጊዜ ለግብር ባለስልጣናት ከቀረቡት ሪፖርቶች ግልጽ አይደለም, ለዚህም ነው ማብራሪያዎችን መስጠት አስፈላጊ የሆነው. አስፈላጊ ከሆነ, ደጋፊ ሰነዶችን ቅጂዎች ማቅረብ ይችላሉ. በዚህ ጉዳይ ላይ ማብራሪያዎችን ለማቅረብ ቀነ-ገደቡን ማክበር አስፈላጊ ነው - ጥያቄው ከተቀበለበት ቀን ጀምሮ ከአምስት የስራ ቀናት ያልበለጠ.

ለሶቬትስኪ አውራጃ በሩሲያ የፌደራል ግብር አገልግሎት ውስጥ

ኒዝሂ ኖቭጎሮድ

ከሜሪዲያን LLC,

INN/KPP 5262123456/526201001፣

ስልክ: +7 (831) 123-45-67

ተጠሪ፡ Ch. አካውንታንት A.A. Ivanova

ማጣቀሻ. ቁጥር 48 ከ 04/06/2017

ቀለል ባለ የግብር ስርዓት እና በ 2016 የሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ በተከፈለ የግብር ተመላሽ አመላካቾች መካከል ያለውን ልዩነት በተመለከተ ማብራሪያዎች

በቁጥር 12345678 በ 04/03/2017 በተጠየቀው መሰረት ቀለል ባለ ቀረጥ ስርዓትን ከመተግበሩ ጋር ተያይዞ የተከፈለው የግብር ተመላሽ ስህተት እንደሌለበት እናሳውቅዎታለን.

በቁጥር 2110 (“ገቢ”) እና 2340 (“ሌላ ገቢ”) በክፍል 213 አመልካች ላይ ባለው ድምር ላይ በመመርኮዝ በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ ያለው ትርፍ። 2.2 የግብር ተመላሽ በ 150,000 RUB መጠን. ከሚከተሉት ጋር የተያያዘ.

Meridian LLC በ PBU 9/99 መሠረት የገቢ ሂሳብን ጨምሮ የሂሳብ አያያዝን በተጠራቀመ መሠረት ይይዛል። የግብር ሒሳብ በምዕራፍ በተቀመጡት ደረጃዎች መሠረት በጥሬ ገንዘብ ይከናወናል. 26.2 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

ከዲሴምበር 31 ቀን 2016 ጀምሮ ለተላኩ እቃዎች (የክፍያ መጠየቂያ ቁጥር 278 እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. በታህሳስ 19 ቀን 2016) የተከፈለበት ክፍያ መጋቢት 6 ቀን 2017 በ RUB 150,000 ውስጥ ደርሷል። (የክፍያ ትዕዛዝ ቁጥር 46, KIT LLC).

በሂሳብ መዝገብ ውስጥ, በታህሳስ 19, 2016 ከተላከበት ቀን ጀምሮ, ከተለመዱ ተግባራት የተገኘው ገቢ በ 150,000 RUB ውስጥ እውቅና አግኝቷል. ክፍያው በ 2017 ስለደረሰ የተወሰነው መጠን በግብር ሂሳብ ውስጥ አልተንጸባረቀም. ይህ መጠን በሂሳብ አያያዝ (ፋይናንስ) እና በግብር ሪፖርት አመልካቾች መካከል ያለው ልዩነት ምክንያት ነው.

እይታዎች